Бухгалтеры рассчитывают пропорциональную амортизацию актива в течение первого и последнего года его обслуживания. IRS установил применимую конвенцию для пропорциональной амортизации активов, которая представляет собой предположение о дате, когда имущество будет введено в эксплуатацию или выведено из эксплуатации. В то время как полугодовое соглашение является предпочтительным методом, другие соглашения, такие как соглашения на середину месяца и середину квартала, допускаются при определенных обстоятельствах.
В первый год использования актива полугодовая конвенция приводит к более высоким амортизационным расходам по сравнению с конвенциями на середину месяца или середину квартала, если актив приобретается в конце года. Аналогично, соглашение на середину квартала приводит к более высоким амортизационным расходам по сравнению с соглашением на середину месяца, если актив приобретается в конце квартала. Эти отношения полностью изменяются в последний год обслуживания активов. Применимые соглашения влияют только на сроки амортизационных расходов; все три метода приводят к одному и тому же общему износу в течение срока полезного использования актива.
Рассмотрим актив, который компания приобрела 20 сентября 2014 года по цене 6000 долл. США с пятилетним сроком полезного использования, амортизированным по прямолинейному методу. Финансовый год компании заканчивается 31 декабря. Ежегодные амортизационные отчисления составляют 1200 долларов, квартальная амортизация - 300 долларов, ежемесячная амортизация - 100 долларов.
Согласно полугодовому соглашению, актив считается введенным в эксплуатацию 1 июля 2014 года, а применимые амортизационные расходы за 2014 год рассчитываются как 1 200 * 0, 5 = 600 долл. США. В соответствии с соглашением середины квартала, актив считается размещенным в середине третьего квартала 2014 года, и применимые расходы на амортизацию составляют 300 долларов США + 300 долларов США * 0, 5 = 450 долларов США. В соответствии с соглашением на середину месяца расходы на амортизацию в 2014 году составляют 100 * 3 + 100 * 0, 5 = 350 долл. США.
В период с 2015 по 2018 год расходы на амортизацию по всем трем методам составляют 1200 долларов США. В 2019 году расходы на амортизацию в соответствии с соглашением на середину года составляют 600 долларов США; по соглашению середины квартала это 750 долларов; по методу середины месяца это 850 долларов.
