Что такое собственность раздела 1231?
Свойство раздела 1231 - это тип имущества, определенный разделом 1231 Налогового кодекса США. Имущество Раздела 1231 является реальной или амортизируемой коммерческой собственностью, удерживаемой более одного года.
Прибыль по разделу 1231 от продажи имущества облагается налогом по более низкой ставке налога на прирост капитала по сравнению со ставкой для обычного дохода. Если проданная недвижимость удерживалась менее одного года, прибыль 1231 не применяется.
Примеры свойств раздела 1231 включают здания, машины, землю, древесину и другие природные ресурсы, неубранные культуры, крупный рогатый скот, домашний скот и арендуемые участки, которым не менее одного года. Однако собственность раздела 1231 не включает птицу и некоторых других животных, патенты, изобретения и инвентарь, такие как товары, предназначенные для продажи покупателям.
Ключевые вынос
- Имущество раздела 1231 - это тип имущества, определенный разделом 1231 Налогового кодекса США. Имущество раздела 1231 - это реальное или амортизируемое коммерческое имущество, удерживаемое более одного года. Прибыль по разделу 1231 от продажи имущества облагается налогом по более низкая ставка налога на прирост капитала по сравнению со ставкой для обычного дохода.
Раздел 1231 Имущество
Понимание раздела 1231 собственности
Вообще говоря, если прибыль от определения имущества, соответствующего определению в Разделе 1231, больше, чем скорректированная основа и сумма амортизации, доход учитывается как прирост капитала, и в результате он облагается налогом по более низкой ставке, чем обычный доход.
Тем не менее, когда убытки отражаются в разделе 1231, в котором убыток классифицируется как обычный убыток, он вычитается на 100% из их дохода. Обычно, если доход квалифицируется как прирост капитала, то любые убытки, которые могут быть вычтены только до 3000 долл. США в течение налогового года, и любые убытки, превышающие эту цифру, будут получены в следующем году. Закон 1231 раздела делает это так, что налогоплательщики и владельцы бизнеса получают лучшее из обоих миров.
Примеры раздела 1231 Транзакции
Следующие рассматриваются 1231 транзакций в соответствии с правилами IRS:
- Несчастные случаи и кражи - Если вы владели имуществом более одного года, и на него повлияла кража или несчастный случай (утрата или повреждение в результате неожиданного или редкого события). Замечания - Если владение имуществом удерживалось более года, и хранится в качестве основного актива, связанного с торговлей или бизнесом. Продажа или обмен недвижимого имущества, личного имущества, подлежащего амортизации, - если имущество находилось в собственности более года и использовалось в торговле или в бизнесе (как правило, приносило доход через аренду или лицензионные платежи). Арендные договоры либо продаются, либо обмениваются - Если удерживаются в течение года и используются в торговле или бизнесе. Скот и лошади продаются или обмениваются - Если они удерживаются в течение двух лет и используются для молочных, тягловых, племенных или спортивных целей. Неубранные урожаи проданы или обменены - Если удерживался в течение одного года, а затем продавался, обменивался или конвертировался невольно, а затем повторно не приобретался каким-либо образом. Утилизация или рубка леса, угля или железной руды - если рассматривается как продажа.
Собственность раздела 1231 относится к собственности раздела 1245 и собственности раздела 1250. Раздел 1231 определяет налоговый режим, согласно которому прибыли и убытки от имущества соответствуют определениям разделов 1245 и 1250 в форме 4797.
Раздел 1245 Имущество
Свойство Раздела 1245 не может включать здания или конструктивные элементы, если только конструкция не предназначена специально для того, чтобы справляться со стрессами и требованиями конкретного использования, и не может использоваться для любого другого использования, и в этом случае его можно считать тесно связанным со свойством, которое оно дома. Имущество Раздела 1245 - это любой актив, который амортизируется или подлежит амортизации и соответствует любому из следующих описаний в Публикации 544 (2018), «Продажа и другое распоряжение активами»:
- Личное имущество - обычно определяется как имущество, отличное от недвижимости. Другое материальное имущество - Это может включать оборудование или оборудование, которые играют ключевую роль в производстве, добыче или предоставлении услуг, а также определенные исследовательские объекты или оборудование для массового хранения взаимозаменяемые товары. Это не относится к зданиям, которые включены в качестве хранилища для оборудования, но, по-видимому, включает в себя объект, на котором товары временно хранятся до того, как они были упакованы и перемещены. Одноцелевые сооружения, построенные исключительно для сельскохозяйственного или садоводческого использования - сюда не входит сарай но будет включать бункеры или бункеры для хранения зерна. Средства, используемые для хранения и распределения нефти или первичных продуктов нефти, за исключением зданий и конструктивных элементов этих зданий.
Налоговый режим по разделу 1245 Прибыль
Если продажа имущества по разделу 1245 меньше амортизации или амортизации имущества или если прибыль от выбытия имущества меньше первоначальной стоимости, прибыль отражается как обычный доход и облагается налогом как таковая. Если выручка от реализации имущества по разделу 1245 превышает первоначальную стоимость, тогда эта прибыль облагается налогом как прирост капитала.
Если собственность по разделу 1245 была приобретена посредством обмена по типу «добрых дел», суммы, которые вы потребовали по имуществу, которое вы использовали при обмене, включаются в сумму амортизации или амортизации, как и суммы, заявленные предыдущим владельцем имущества по разделу 1245, если скорректированная база была использована в качестве ссылки на вашу собственную.
Раздел 1250 собственности
IRS определяет собственность раздела 1250 как всю недвижимость, такую как земля и здания, которые подлежат амортизации, а также аренду земли или собственности секции 1250.
Налоговый режим по разделу 1250 Прибыль
Как и в случае с собственностью по разделу 1245, доходы по собственности по разделу 1250 квалифицируются как обычный доход, если они меньше или равны сумме амортизации имущества, а прибыль превышает амортизацию, тогда доход рассматривается как прирост капитала. В течение года продажи возврат амортизации облагается налогом как обычный доход, если продажа имущества осуществляется в рассрочку.
история
В то время как раздел 1231 был введен в Кодекс IRS 1954 года, содержание налогового кодекса, относящегося к доходам, полученным при депонировании амортизируемого и недвижимого имущества, было введено в 1939 году в разделе 117 (j).
Реальный пример объекта раздела 1231
Скажем, здание покупается за 2 миллиона долларов, а затем в него вкладывается еще 2 миллиона долларов в виде ремонта (обновление блоков кондиционирования воздуха, окон и новой крыши) с коэффициентом амортизации 50% в течение 10 лет. Итак, допустим, что через 10 лет после того, как в здание было вложено 2 миллиона долларов, оно продается по цене 6 миллионов долларов. Зарегистрированная выручка от этой продажи составит 4 миллиона долларов, а не 2 доллара, потому что затраты на ремонт будут прописаны в бухгалтерских книгах. Эта продажа в размере 4 млн. Долларов будет облагаться налогом как прирост капитала, поскольку имущество было продано за сумму, превышающую сумму амортизации.
