Что такое процентное истощение?
Процентное истощение является налоговым вычетом для амортизации, допустимой для предприятий, занимающихся добычей ископаемого топлива, полезных ископаемых и других невозобновляемых ресурсов из земли.
Ключевые вынос
- Пособие по истощению сделало нефть и газ на устье скважины одной из наиболее выгодных из доступных инвестиций. Вычет предназначен для стимулирования внутреннего производства энергии. Допустимые нормы амортизации варьируются для разных ресурсов.
Процент истощения присваивает определенный процент истощения к валовому доходу, полученному от добычи этих невозобновляемых ресурсов. Вычет предназначен в качестве стимула для буровиков и инвесторов для развития отечественного производства минеральных и энергетических ресурсов.
Как работает процент истощения
Правила учета нефти и газа требуют, чтобы затраты, связанные с поиском, разработкой и приобретением полезных ископаемых и нефтегазодобывающих объектов, были капитализированы.
Процентное истощение позволяет вычитать подоходный налог для этих капитализированных затрат, отражая сокращение производства резервов с течением времени. Процент истощения является мерой количества истощения, связанного с добычей невозобновляемых ресурсов. Это скидка, которую независимые производители и владельцы роялти могут применять к налогооблагаемому валовому доходу собственности на продуктивную скважину.
Преимущество для инвесторов
Нефтяные и газовые инвестиции в устье скважины стали одними из наиболее выгодных налоговых инвестиций в США на сегодняшний день из-за скидки на истощение. Приблизительно 15% валового дохода от нефти и газа не облагается налогом для мелких инвесторов и независимых производителей нефти и газа.
Не существует долларового ограничения на общую сумму истощения, которая может быть вычтена из дохода от квалифицированных невозобновляемых ресурсов. Тем не менее, процент истощения может быть получен только от имущества, которое имеет чистый доход (или прибыль).
Если собственность признает чистый убыток за любой данный налоговый год, процентное истощение не может быть вычтено.
Процент истощения ограничен 50% чистой прибыли за вычетом затрат на разведку.
Не существует долларового ограничения на вычет из дохода от квалифицированных невозобновляемых ресурсов.
Допустимый установленный законом процентный вычет истощения составляет меньшее из чистого дохода или 15% валового дохода. Если чистый доход составляет менее 15% валового дохода, вычет ограничивается 100% чистого дохода.
Амортизационные ставки варьируются
Процентное истощение является методом возмещения капитальных затрат, который допускается почти для всех природных ресурсов, кроме древесины.
IRS устанавливает разные скорости истощения для разных ресурсов. Некоторые из ставок следующие:
- Нефть и газ, 15% песка, гравия и щебня, 5% буры, гранита, известняка, мрамора, раковин моллюсков, калий, сланец, мыльный камень и углекислый газ, добываемые из скважины, 14% серы и урана, 22% золота, серебро, медь, железная руда и некоторые сланцы из месторождений США, 15%
Формула процента истощения требует умножения валового дохода на соответствующий процент.
Альтернативный метод
IRS предоставляет другой метод определения истощения: истощение затрат. Истощение затрат легче подсчитать и включает в себя списание производителями реальной стоимости своих инвестиций на основе доли добытых ресурсов.
Поскольку процентный вычет истощения является фиксированной ставкой, результирующая налоговая скидка часто превышает вычет истощения затрат, тем самым выступая в качестве значительной субсидии для соответствующих энергетических компаний.
