Выбор правильной структуры бизнеса для вашего предприятия является решающим решением. Он имеет долгосрочные последствия, поскольку он определяет путь в будущем с точки зрения операций, управления, юридических и налоговых вопросов. Надлежащее исследование должно быть сделано, прежде чем вы выбираете. Есть много бизнес-форм на выбор, единоличное владение, партнерство, общество с ограниченной ответственностью (LLC), корпорация или S-корпорация. Здесь мы обсуждаем S Corporation, ее структуру, преимущества, недостатки и многое другое.
Что такое S Corporation?
Корпорация S является разновидностью корпорации в подразделе S главы 1 Налогового кодекса. По сути, S corp - это любой бизнес, который решает передавать корпоративные доходы, убытки, вычеты и кредиты через акционеров для целей федерального налогообложения с преимуществами ограниченной ответственности и освобождения от «двойного налогообложения». Около 30 миллионов владельцев бизнеса включают прибыль от бизнеса на их личных подоходных налоговых деклараций.
Чтобы стать корпорацией S, сначала необходимо создать свой бизнес как корпорацию, заполнив и отправив документы, такие как Устав или Свидетельство о регистрации, в соответствующий государственный орган вместе с соответствующей пошлиной. Как только процесс регистрации завершен, все акционеры должны подписать и отправить форму 2553, чтобы получить обозначение S Corporation (подробнее см. Инструкцию формы 2553 ). Оттуда налоги обрабатываются партнерами корпорации на их индивидуальные доходы. (Информацию по теме см. В разделе: Вы предприниматель? )
Согласно Службе внутренних доходов (IRS), чтобы претендовать на статус корпорации S, корпорация должна соответствовать следующим требованиям:
- Иметь местожительство в Соединенных Штатах; иметь только допустимых акционеров, которые могут включать физических лиц, определенные трасты и имущество, и не может включать товарищества, корпорации или иностранных акционеров-нерезидентов; иметь 100 или менее акционеров; иметь только один класс акций; Не быть неподходящей корпорацией (то есть определенными финансовыми учреждениями, страховыми компаниями и внутренними международными торговыми корпорациями, которым запрещена структура S corp).
Как избежать двойного налогообложения
Согласно IRS, «как правило, S-корпорация освобождается от федерального подоходного налога, кроме налога на прирост капитала и пассивный доход. Он рассматривается так же, как и партнерство, так как обычно налоги не уплачиваются на корпоративном уровне ». Это одна из наиболее привлекательных особенностей корпорации S. Напротив, налогооблагаемый доход обычной корпорации подлежит двойному налогообложению, сначала на корпоративном уровне, а затем на уровне индивидуального подоходного налога.
Например, обычная корпорация «С» имеет четырех акционеров с равными долями и отчитывается о налогооблагаемом доходе в размере 440 000 долларов в год, за который компании необходимо уплатить корпоративный налог в размере 34% (149 600 долларов США). Впоследствии компания распределяет оставшуюся сумму (290 400 долл. США) между четырьмя акционерами, при этом каждый акционер получает 72 600 долл. США, что вновь облагается налогом. (См. Также: Понимание корпоративной структуры.)
S Корпорации имеют преимущество здесь, поскольку они облагаются налогом один раз. Корпоративный доход, убытки, кредиты и отчисления «передаются» акционерам для целей налогообложения. Затем акционеры сообщают то же самое в своих декларациях по подоходному налогу с физических лиц (форма 1040), которые облагаются налогом по соответствующей ставке подоходного налога с физических лиц. Таким образом, S Corporation освобождается от уплаты налогов на корпоративном уровне.
Однако это преимущество предоставляется не всем S-корпорациям, поскольку в разных штатах и муниципалитетах существуют разные налоговые законы. Например, в Нью-Йорке взимается полный корпоративный подоходный налог в размере 8, 85%, хотя, если этот бизнес может доказать, что у него есть бизнес за пределами города, эта часть может быть освобождена (для получения дополнительной информации о налоге только для Нью-Йорка нажмите здесь.) В Калифорнии взимается аналогичный сбор - налог на франшизу, который составляет 1, 5% от чистой прибыли или минимум 800 долларов США.
Форма 1120S используется для подачи налоговой декларации корпорации США для корпорации S. Прибыль, убытки и отчисления акционеров отражены в Приложении К-1.
Вот еще несколько преимуществ использования структуры S corp:
- Налог на самозанятость
Использование структуры S Corporation может снизить налог на самозанятость. Облагаемый налогом доход от бизнеса можно разделить на две составляющие - зарплата и распределение. Здесь только компонент заработной платы привлекает налог на самозанятость, тем самым уменьшая общее налоговое обязательство. В то время как в случае единоличного владения, партнерства или LLC налог на самозанятость применяется ко всему чистому бизнес-доходу. Второй компонент дохода поступает акционеру (владельцу) в виде распределения, которое не облагается налогом. Делая «разумное» разделение между двумя компонентами, можно сэкономить значительные суммы налогов. Считается целесообразным получать примерно 60% дохода компании в качестве заработной платы, поскольку любое необоснованное разделение может быть истолковано как попытка избежать налогов.
- Независимая Жизнь
В отличие от индивидуального предпринимателя или ООО (ООО без необходимых включений в свое операционное соглашение), где жизнь бизнеса связана с жизнью владельца или выходом из бизнеса, S Corporation имеет независимый срок службы. Его долговечность не зависит от акционеров, независимо от того, уходят они или остаются, что позволяет относительно легко вести бизнес и смотреть на долгосрочные цели и рост.
- Защитный щит
Личные активы акционеров защищены структурой S Corp. Ни один акционер не несет личной ответственности за обязательства и долги бизнеса. Кредиторы не имеют претензий к личным активам акционеров для урегулирования задолженности бизнеса, в то время как личные активы уязвимы в рамках единоличного владения или партнерства.
- Передача права собственности
Относительно легко передать интерес в S Corporation по сравнению с другими формами хозяйствующих субъектов. Продажа может быть структурирована двумя способами: 1) прямая продажа, когда покупатель совершает покупку за один раз и происходит немедленная передача права собственности; или 2) постепенная продажа, когда покупка совершается в течение определенного периода времени. Какой бы путь ни был выбран, передача права собственности облегчается посредством письменного соглашения о продаже, которое формализует весь процесс. Та же легкость отсутствует в единоличном владении, которое очень просто сформировать, но в равной степени трудно продать другой стороне.
- правдоподобие
Корпорация S пользуется большим доверием среди потенциальных поставщиков, клиентов и партнеров, поскольку корпорация S является признанной структурой бизнеса.
Некоторые недостатки, однако
S корпорации также несут с собой некоторые возможные недостатки. Вот обзор:
- протоколы
Эта форма хозяйствующего субъекта требует соблюдения многих протоколов, таких как запланированные собрания директоров и акционеров, протоколы собраний, формализованные подзаконные акты, ведение надлежащих записей и дополнительные требования к ведению документации.
- Требования к компенсации
Как обсуждалось ранее, акционеры делят корпоративный доход на две части (зарплата и распределение). Здесь IRS пристально следит и замечает резкие комбинации, такие как низкая зарплата и высокое распределение. Если это замечено IRS, то оно соответственно вносит изменения, перемещая большую сумму под «зарплату», что может привести к неожиданно более высоким налогам.
- Дополнительная работа и стоимость
По сравнению с единоличным владением, корпорации S нуждаются в большем количестве бухгалтерского учета и бухгалтерии, что может потребовать помощи квалифицированного бухгалтера, увеличивая расходы. Кроме того, может потребоваться больше банковских и юридических консультаций для бизнес-кредитов, налогообложения и других вопросов. Даже правительства штатов и агентства взимают больше сборов и налогов. Например, Массачусетс взимает дополнительный налог с прибыли, когда компания достигает определенного размера.
- Добавлены ограничения
IRS установил много критериев качества для статуса S-корпорации, которая ограничивает тип и количество акционеров. Например, иностранцы не могут быть акционерами; Все владельцы должны быть гражданами США или постоянными жителями. Даже во время передачи права собственности передача может быть осуществлена только указанным лицам, имуществу или трастам. Несоблюдение может привести к тому, что IRS лишит S статус корпорации. Это ограничивает гибкость бизнеса. Кроме того, доходы и убытки должны быть распределены в соответствии с процентом владения, в отличие от ООО или партнерства, где распределение может отличаться, если оно указано в соглашении об эксплуатации.
- Налоговые изменения
В 2013 году повышение ставки федерального подоходного налога привело к тому, что максимальная ставка для физических лиц, заработавших 400 000 долларов и более (450 000 долларов для совместных регистраторов), выросла до 39, 6% с 35% (что также является самой высокой корпоративной ставкой). Такие изменения подчеркивают необходимость мониторинга изменений налоговых ставок и законов, которые могут сделать структуру S corp менее привлекательной по сравнению с обычной корпоративной структурой..)
Нижняя линия
С такими функциями, как ограниченная ответственность и экономия на налогах, структура корпорации S используется более чем 3 миллионами компаний США. По сравнению с единоличным владением или партнерством, корпорации S имеют преимущество в таких аспектах, как передача права собственности и продолжение бизнеса. Однако корпорации S могут быть невыгодными для малого бизнеса с одним владельцем (менее 50 000 долларов в год). Прежде чем выбрать S-корпорацию, обязательно ознакомьтесь с правилами и положениями, и особенно с налоговым режимом (и любыми дополнительными сборами и налогами) в вашем штате или городе. Кроме того, было бы целесообразно рассмотреть вопрос о найме адвоката, который может консультировать вас по корпоративным структурам. Для получения дополнительной информации см. Информационную страницу IRS на S корпорации. (См. Также: Основы корпоративной структуры .)
