Что такое трансфертное ценообразование?
Трансфертное ценообразование - это практика бухгалтерского учета, которая представляет цену, которую одно подразделение компании взимает с другого подразделения за предоставленные товары и услуги. Трансфертное ценообразование позволяет устанавливать цены на товары и услуги, которыми обмениваются дочерняя компания, дочерняя компания или обычно контролируемые компании, являющиеся частью одного и того же более крупного предприятия. Трансфертное ценообразование может привести к экономии налогов для корпораций, хотя налоговые органы могут оспорить их претензии.
Ключевые вынос
- Трансфертное ценообразование - это практика бухгалтерского учета, которая представляет цену, которую одно подразделение компании взимает с другого подразделения за предоставленные товары или услуги. Трансфертная цена основывается на рыночных ценах при взимании платы за предоставленные услуги с другого подразделения, дочернего предприятия или холдинговой компании. Однако компании использовали внутрифирменное трансфертное ценообразование для снижения налогового бремени материнской компании. Компании взимают более высокую цену с подразделений в странах с высоким уровнем налогообложения (уменьшение прибыли), в то время как с более низкой ценой (увеличивая прибыль) взимают плату с подразделений в странах с низким уровнем налогообложения.
Как работает трансфертное ценообразование
Трансфертное ценообразование - это практика бухгалтерского учета и налогообложения, которая позволяет проводить операции ценообразования внутри предприятий и между дочерними компаниями, которые работают под общим контролем или собственностью. Практика трансфертного ценообразования распространяется как на трансграничные, так и на внутренние.
Трансфертная цена используется для определения стоимости взимания платы с другого подразделения, дочерней компании или холдинга за предоставленные услуги. Как правило, трансфертные цены устанавливаются исходя из текущей рыночной цены на этот товар или услугу. Трансфертное ценообразование также может применяться к интеллектуальной собственности, такой как исследования, патенты и роялти.
Многонациональным компаниям (MNC) по закону разрешено использовать метод трансфертного ценообразования для распределения доходов между их различными дочерними и аффилированными компаниями, которые являются частью материнской организации. Однако компании иногда также могут использовать (или злоупотреблять) эту практику, изменяя свой налогооблагаемый доход, тем самым снижая свои общие налоги. Механизм трансфертного ценообразования - это способ, с помощью которого компании могут перевести налоговые обязательства в юрисдикции с низкими налогами.
Трансфертное ценообразование и налоги
Чтобы лучше понять, как трансфертное ценообразование влияет на налоговый счет компании, давайте рассмотрим следующий сценарий. Скажем, у производителя автомобилей есть два подразделения: подразделение A, которое производит программное обеспечение, а подразделение B - автомобили.
Подразделение А продает программное обеспечение другим автопроизводителям, а также своей материнской компании. Подразделение B платит Подразделение A за программное обеспечение, как правило, по преобладающей рыночной цене, которую Подразделение A взимает с других автопроизводителей.
Предположим, что Подразделение A решает назначить более низкую цену Подразделению B вместо использования рыночной цены. В результате продажи или доходы Подразделения А ниже из-за более низких цен. С другой стороны, затраты проданных товаров (COGS) Подразделения B ниже, что увеличивает прибыль подразделения. Короче говоря, доходы Подразделения A ниже на ту же сумму, что и экономия средств Подразделения B, поэтому нет никакого финансового влияния на всю корпорацию.
Однако, допустим, что подразделение A находится в стране с более высокими налогами, чем подразделение B. В целом компания может сэкономить на налогах, сделав подразделение A менее прибыльным, а подразделение B - более прибыльным. Заставив Подразделение А взимать более низкие цены и передавать эти сбережения на Подразделение B, увеличивая его прибыль через более низкую цену COGS, Подразделение B будет облагаться налогом по более низкой ставке. Другими словами, решение Подразделения A не взимать рыночные цены с Подразделением B позволяет компании в целом уклоняться от налогов.
Короче говоря, взимая плату выше или ниже рыночной цены, компании могут использовать трансфертное ценообразование для перевода прибылей и расходов в другие подразделения внутри компании, чтобы уменьшить свое налоговое бремя. Налоговые органы имеют строгие правила в отношении трансфертного ценообразования, чтобы попытаться помешать компаниям использовать его, чтобы избежать налогов.
Трансфертное ценообразование и IRS
IRS заявляет, что трансфертное ценообразование должно быть одинаковым между внутрифирменными транзакциями, которые произошли бы в противном случае, если бы компания осуществила транзакцию со стороной или клиентом за пределами компании. Согласно веб-сайту IRS, трансфертное ценообразование определяется следующим образом:
Правила в разделе 482, как правило, предусматривают, что цены, взимаемые одним аффилированным лицом с другим в рамках внутрифирменной операции, связанной с передачей товаров, услуг или нематериальных активов, дают результаты, которые соответствуют результатам, которые были бы реализованы, если бы неконтролируемые налогоплательщики участвовали в та же сделка при тех же обстоятельствах.
В результате финансовая отчетность по трансфертному ценообразованию имеет строгие руководящие принципы и тщательно контролируется налоговыми органами. Обширная документация часто требуется аудиторами и регулирующими органами. Если переводная стоимость сделана неправильно или ненадлежащим образом, возможно, потребуется пересмотреть финансовую отчетность, и могут быть применены сборы или штрафы.
Тем не менее, существует много споров и неоднозначности относительно того, как следует учитывать трансфертное ценообразование между подразделениями и какое подразделение должно взять на себя основную часть налогового бремени.
Примеры из реального мира
Несколько крупных дел по-прежнему являются предметом спора между налоговыми органами и участвующими компаниями.
Кока-Кола
В связи с производством, маркетингом и продажей концентратов Coca-Cola Co. (KO) на различных зарубежных рынках, компания продолжает защищать свое трансфертное ценообразование в размере 3, 3 миллиарда долларов в рамках соглашения о роялти. В период с 2007 по 2009 год компания передавала стоимость интеллектуальной собственности дочерним предприятиям в Африке, Европе и Южной Америке. IRS и Coca Cola продолжают бороться в судебном порядке, и дело еще не решено.
Facebook Inc.
В другом случае с высокими ставками IRS утверждает, что Facebook Inc. (FB) перевела нематериальные активы в размере 6, 5 млрд долларов в 2010 году, тем самым значительно сократив свой налоговый счет. Если IRS выиграет дело, Facebook может потребовать выплатить до 5 миллиардов долларов в дополнение к процентам и штрафам. Судебный процесс, который был назначен на август 2019 года в Налоговом суде США, был отложен, что позволило Facebook, возможно, договориться с IRS.
Medtronic
По состоянию на 2019 год ирландский производитель медицинского оборудования Medtronic и IRS должны в суде в 2020 году урегулировать спор на сумму 1, 4 миллиарда долларов. Medtronic обвиняется в передаче интеллектуальной собственности в районы с низкими налогами по всему миру. Передача включает в себя стоимость нематериальных активов между Medtronic и ее пуэрториканским производственным филиалом за налоговые годы 2005 и 2006 гг. Суд изначально был на стороне Medtronic, но IRS подал апелляцию.
