Что такое трансфертная цена?
Трансфертная цена - это цена, по которой связанные стороны взаимодействуют друг с другом, например, во время обмена материалами или рабочей силой между департаментами. Трансфертные цены используются, когда отдельные объекты более крупной компании с несколькими субъектами рассматриваются и оцениваются как отдельные объекты. Как правило, корпорации с несколькими предприятиями консолидируются на основе финансовой отчетности; тем не менее, они могут сообщать о каждой организации отдельно для целей налогообложения.
Цена трансфера также может быть известна как стоимость трансфера.
Ключевые вынос
- Трансфертные цены, которые отличаются от рыночной стоимости, будут выгодны для одной организации, в то же время снижая прибыль другой организации. Транснациональные компании могут манипулировать трансфертными ценами, чтобы переместить прибыль в регионы с низким уровнем налогообложения. это требует, чтобы ценообразование основывалось на аналогичных сделках, совершенных между несвязанными сторонами.
Стоимость перевода
Как работают трансфертные цены
Трансфертная цена возникает для целей бухгалтерского учета, когда связанные стороны, такие как подразделения внутри компании или компании и ее дочерней компании, сообщают о своей собственной прибыли. Когда эти связанные стороны должны заключать сделки друг с другом, для определения затрат используется трансфертная цена. Трансфертные цены, как правило, не сильно отличаются от рыночной цены. Если цена действительно отличается, то одна из организаций находится в невыгодном положении и в конечном итоге начнет покупать на рынке, чтобы получить лучшую цену.
Например, предположим, что сущность A и сущность B являются двумя уникальными сегментами компании ABC. Предприятие А строит и продает колеса, а предприятие В собирает и продает велосипеды. Предприятие A может также продать колеса предприятию B посредством внутрифирменной транзакции. Если предприятие A предлагает субъекту B более низкую рыночную стоимость, то предприятие B будет иметь более низкую стоимость проданных товаров (COGS) и более высокую прибыль, чем в противном случае. Однако это также повредит выручке от продажи компании А.
Если, с другой стороны, предприятие A предлагает субъекту B более высокую рыночную стоимость, то предприятие A получит более высокий доход от продаж, чем если бы оно продало внешнему покупателю. Предприятие B будет иметь более высокие COGS и более низкую прибыль. В любой ситуации одно предприятие получает выгоду, в то время как другому наносит ущерб трансфертная цена, которая отличается от рыночной стоимости.
Правила трансфертного ценообразования обеспечивают справедливость и точность трансфертного ценообразования между связанными лицами. Правила обеспечивают соблюдение правила транзакций на расстоянии, которое гласит, что компании должны устанавливать цены на основе аналогичных транзакций, совершаемых между несвязанными сторонами. Он внимательно отслеживается в финансовой отчетности компании.
Трансфертное ценообразование требует строгой документации, которая включена в сноски к финансовой отчетности для проверки аудиторами, регулирующими органами и инвесторами. Эта документация внимательно изучается. В случае ненадлежащего документирования это может обременить компанию дополнительными налогами или пересчетом. Эти цены тщательно проверяются на точность, чтобы гарантировать, что прибыль надлежащим образом учтена в рамках стандартных методов ценообразования, а соответствующие налоги уплачены соответствующим образом.
Особое внимание
Международное налогообложение и трансфертные цены
Трансфертные цены используются, когда подразделения продают товары в рамках внутрифирменных операций подразделениям в других международных юрисдикциях. Большая часть международной торговли фактически осуществляется внутри компаний, а не между несвязанными компаниями. Внутрифирменные переводы, осуществляемые на международном уровне, имеют налоговые преимущества, что привело к тому, что регулирующие органы не одобряют использование трансфертного ценообразования для избежания налогообложения.
Когда происходит трансфертное ценообразование, компании могут манипулировать прибылью от товаров и услуг, чтобы получить более высокую прибыль в другой стране, которая может иметь более низкую налоговую ставку. В некоторых случаях передача товаров и услуг из одной страны в другую в рамках внутрифирменной транзакции также может позволить компании избежать тарифов на товары и услуги, которыми обмениваются на международном уровне. Международное налоговое законодательство регулируется Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), и аудиторские фирмы в каждой международной локации соответствующим образом проверяют финансовую отчетность.
Пример трансфертного ценообразования
Чтобы лучше понять влияние трансфертного ценообразования на налогообложение, давайте рассмотрим приведенный выше пример с предприятием A и предприятием B. Предположим, что предприятие A находится в стране с высоким уровнем налогообложения, а предприятие B находится в стране с низким уровнем налогообложения. Для организации в целом было бы выгодно, чтобы больше прибыли ABC Компании появлялось в подразделении компании B, где компания будет платить более низкие налоги.
В этом случае компания ABC может попытаться сделать так, чтобы предприятие A предлагало субъекту B более низкую цену, чем рыночная стоимость, при продаже колес, необходимых для изготовления велосипедов. Как объяснено выше, организация B будет иметь более низкую стоимость проданных товаров (COGS) и более высокую прибыль, а компания A будет иметь меньшую выручку от продаж и меньшую общую прибыль.
Компании будут пытаться переместить большую часть такой экономической деятельности в недорогие места назначения, чтобы сэкономить на налогах. Эта практика продолжает оставаться основной причиной разногласий между различными транснациональными компаниями и налоговыми органами, такими как Служба внутренних доходов (IRS). Различные налоговые органы имеют цель увеличить налоги, уплачиваемые в их регионе, в то время как у компании есть цель снизить общие налоги.
