Что означает правило запрета потерь?
Правило запрета убытков - это правило, созданное IRS, которое не позволяет консолидированной группе или бизнес-конгломерату подать единую налоговую декларацию от имени своих дочерних компаний, чтобы потребовать налоговый вычет в отношении убытков по стоимости акций дочерней компании.
IRS создал это правило в 1990-х годах, чтобы корпорации платили налоги с прироста капитала, не допуская того, чтобы убытки были дважды заявлены как налоговый вычет. Эта практика была известна как дублированная потеря.
Например, корпорация может получать чистую прибыль в размере 1 миллиона долларов в год. Если эта корпорация приобретает меньшую компанию в качестве дочерней компании, и эта дочерняя компания работает с убытком в 200 000 долларов в том же году, в соответствии с правилом запрета убытков, корпорация наверху не может подать налоговую декларацию, которая включает эту дочернюю компанию и ее убыток в качестве способа снизить чистую прибыль корпорации до 800 000 долларов.
Понимание правила запрета потерь (LDR)
Правило о запрете убытков было изменено в 1995 году в результате пересмотра IRS. Новая версия правила исключила ряд технических положений и примеров, связанных с влиянием резерва на потери на основе запасов.
Важным судебным делом в истории вынесения решения об отказе от убытков было решение Rite Aid Corp против Соединенных Штатов. В этом случае Федеральный окружной апелляционный суд отклонил дублированный компонент потерь IRS правила запрета потерь. Это создало важный прецедент для корпораций в будущем.
Rite Aid Corporation против Соединенных Штатов
Rite Aid, крупная сеть аптек, приобрела 80 процентов сети книжных магазинов Penn Encore в 1984 году. В 1988 году Rite Aid приобрела остаток акций Penn Encore. С 1984 по 1994 год Rite Aid включил Penn Encore в свою группу аффилированных корпораций, когда подавал консолидированные налоговые декларации.
В течение этих лет Penn Encore испытывал рост, но зарабатывал лишь незначительный уровень прибыли. Чистая прибыль компании со временем снизилась, что в итоге привело к убыткам в 5, 2 млн. Долларов В 1994 году Rite Aid продал Penn Encore другой, не связанной с ним компании. Эта компания была CMI Holding Corp. Для целей налогообложения CMI затем отказалась признать сделку как покупку активов, поскольку Penn Encore работала с убытком.
Rite Aid сообщила о потере при продаже Penn Encore. По правилам того времени, Rite Aid было разрешено вычесть убытки при продаже Penn Encore. Тем не менее, в другом регламенте был установлен лимит на заявленные убытки, основанный на дублированном факторе убытков дочерней компании. По сути, правила запрещают обеим сторонам сообщать о потерях, которые будут превышать фактические потери, рассчитанные в результате транзакции.
