Содержание
- Что такое консолидированная финансовая отчетность?
- Понимать консолидированные финансовые показатели
- Требования к отчетности
- Методы стоимости и справедливости
- Примеры компаний
Что такое консолидированная финансовая отчетность?
Консолидированная финансовая отчетность - это финансовая отчетность предприятия с несколькими подразделениями или дочерними компаниями. Компании часто могут использовать слово «консолидированный» в финансовой отчетности для общего обозначения совокупной отчетности всей своей деятельности. Однако Совет по стандартам финансовой отчетности определяет консолидированную финансовую отчетность как отчетность предприятия, структурированного с материнской компанией и дочерними компаниями.
Частные компании предъявляют очень мало требований к представлению финансовой отчетности, но публичные компании должны представлять финансовые отчеты в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) Совета по стандартам финансовой отчетности. Если компания отчитывается на международном уровне, она также должна работать в соответствии с руководящими принципами, установленными Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) Совета по международным стандартам финансовой отчетности. Как в GAAP, так и в МСФО предусмотрены некоторые конкретные рекомендации для компаний, которые предпочитают представлять консолидированную финансовую отчетность дочерним предприятиям.
Консолидированная финансовая отчетность
Понимание консолидированной финансовой отчетности
В целом, консолидация финансовой отчетности требует, чтобы компания объединила и объединила все свои функции финансового учета, чтобы создать консолидированную финансовую отчетность, которая показывает результаты в стандартном балансе, отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств. Решение о предоставлении консолидированной финансовой отчетности дочерним предприятиям обычно принимается на ежегодной основе и часто выбирается из-за возникающих налоговых или иных преимуществ. Критерии для представления консолидированной финансовой отчетности дочерним предприятиям основаны главным образом на объеме владения материнской компанией дочерней компании. Как правило, 50% или более долей участия в другой компании обычно определяют ее как дочернюю компанию и дают материнской компании возможность включить дочернюю компанию в консолидированную финансовую отчетность. В некоторых случаях может быть разрешено владение менее 50%, если материнская компания показывает, что руководство дочерней компании тесно связано с процессами принятия решений материнской компанией. Если компания владеет долями в дочерних компаниях, но не решает включить дочернюю компанию в сложную консолидированную финансовую отчетность, то она обычно учитывает владение дочерней компанией с использованием метода затрат или метода долевого участия.
Частные компании обычно принимают решение о создании консолидированной финансовой отчетности, включая дочерние компании, на ежегодной основе. Это ежегодное решение обычно зависит от налоговых преимуществ, которые компания может получить, представив консолидированный отчет о прибылях и убытках за налоговый год. Публичные компании обычно предпочитают создавать консолидированную или неконсолидированную финансовую отчетность за более длительный период времени. Если публичная компания хочет перейти от консолидированной к неконсолидированной, ей может потребоваться подать запрос на изменение. Переход от консолидированной к неконсолидированной может также вызвать обеспокоенность у инвесторов или осложнения с аудиторами, поэтому подача консолидированной вспомогательной финансовой отчетности обычно является долгосрочным решением по финансовому учету. Однако в некоторых ситуациях изменение корпоративной структуры может потребовать изменения консолидированных финансовых показателей, таких как выделение или приобретение.
Ключевые вынос
- Консолидированная финансовая отчетность строго определена как отчетность, объединяющая в совокупности материнскую компанию и дочерние компании. GAAP и МСФО включают положения, которые помогают создать основу для отчетности консолидированной дочерней финансовой отчетности. Если компания не решит использовать консолидированную отчетность дочерней финансовой отчетности, она может учитывать дочернюю собственность, используя метод стоимости или метод долевого участия.
Требования к отчетности
Как уже упоминалось, частные компании предъявляют очень мало требований к отчетности по финансовой отчетности, но публичные компании должны сообщать о финансовых результатах в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) Совета по стандартам финансовой отчетности. Если компания отчитывается на международном уровне, она также должна работать в соответствии с руководящими принципами, установленными Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) Совета по международным стандартам финансовой отчетности. Как в GAAP, так и в МСФО предусмотрены некоторые конкретные рекомендации для организаций, которые предпочитают представлять консолидированную финансовую отчетность дочерним предприятиям.
Как правило, материнская компания и ее дочерние компании будут использовать одну и ту же структуру финансового учета для подготовки как отдельной, так и консолидированной финансовой отчетности. Компании, которые решили создавать консолидированную финансовую отчетность с дочерними компаниями, требуют значительных инвестиций в инфраструктуру финансового учета из-за интеграции бухгалтерского учета, необходимой для подготовки окончательной консолидированной финансовой отчетности.
Существуют некоторые ключевые предварительные стандарты, которые компании, использующие консолидированную финансовую отчетность, должны соблюдать. Основное обязательство заключается в том, что материнская компания или любая из ее дочерних компаний не могут передавать денежные средства, выручку, активы или обязательства между компаниями для несправедливого улучшения результатов или уменьшения причитающихся налогов. В зависимости от используемых принципов бухгалтерского учета стандарты могут различаться в зависимости от суммы владения, которая требуется для включения компании в консолидированную дочернюю финансовую отчетность.
Консолидированная финансовая отчетность содержит сводные результаты отчетности отдельных юридических лиц. Окончательные отчеты по финансовой отчетности остаются неизменными в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств. Каждое отдельное юридическое лицо имеет свои собственные процессы финансового учета и создает свою собственную финансовую отчетность. Эти отчеты затем всесторонне объединяются материнской компанией с окончательными консолидированными отчетами баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Поскольку материнская компания и ее дочерние компании образуют единый хозяйствующий субъект, инвесторы, регулирующие органы и клиенты считают, что консолидированная финансовая отчетность помогает оценить общую позицию всей организации.
Учет владения: методы оценки стоимости и собственного капитала
Есть в первую очередь три способа сообщить о доле собственности между компаниями. Первый способ заключается в создании консолидированной дочерней финансовой отчетности. Методы стоимости и долевого участия - это два дополнительных способа, которыми компании могут учитывать доли участия в своей финансовой отчетности. В целом, владение обычно основывается на общей сумме собственного капитала. Если компании принадлежит менее 20% акций другой компании, она, как правило, использует метод финансовой отчетности. Если компании принадлежит более 20%, но менее 50%, компания обычно использует метод долевого участия.
Примеры компаний
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) и Coca-Cola (KO) являются двумя примерами компании. Berkshire Hathaway - холдинговая компания с долевым участием во многих различных компаниях. Berkshire Hathaway использует гибридный подход к консолидированной финансовой отчетности, что видно из его финансовой отчетности. В своей консолидированной финансовой отчетности она выделяет свою деятельность по страхованию и прочим, а затем по железной дороге, коммунальным услугам и энергетике. Его доля участия в публичной компании Kraft Heinz (KHC) учитывается по методу долевого участия.
Coca-Cola - глобальная компания со многими дочерними компаниями. У него есть дочерние компании по всему миру, которые помогают ему поддерживать свое глобальное присутствие во многих отношениях. Каждая из ее дочерних компаний вносит свой вклад в достижение целей розничной торговли пищевыми продуктами, имея дочерние компании в областях розлива, напитков, брендов и многого другого.
