Что такое Закон о единообразных подарках для несовершеннолетних (UGMA)?
Закон о единообразных подарках для несовершеннолетних (UGMA), разработанный в 1956 году и пересмотренный в 1966 году, позволяет отдельным лицам передавать или передавать активы несовершеннолетним бенефициарам - традиционно родителям и их детям соответственно. Сумма не облагается подарочным налогом, до определенной суммы. Активы обычно размещаются на счетах UGMA от имени несовершеннолетних, что устраняет необходимость в адвокате для создания специального целевого фонда.
На средства УГМА также распространяется особый налоговый режим.
Как действует Закон о единообразных подарках для несовершеннолетних (UGMA)
Счет UGMA функционирует как тип счета депо, предназначенного для хранения и защиты активов бенефициара. Донор может назначить себя, другого человека или финансовое учреждение на роль хранителя. Хранитель, который имеет фидуциарную обязанность управлять счетом в интересах бенефициара, может использовать средства для покупки акций, облигаций, взаимных фондов и других ценных бумаг от имени несовершеннолетнего. UGMA обычно ограничиваются этими видами публично торгуемых финансовых активов; они не могут инвестировать в спекулятивные инструменты, такие как деривативы, или покупать на марже.
Счета UGMA могут быть открыты через банк или брокерские учреждения. Друзья и члены семьи могут делать взносы на счетах, которые не имеют ограничений по взносам или доходам. Однако эти депозиты являются безотзывными - они становятся постоянными переводами несовершеннолетней и ее счету.
Как правило, активы UGMA используются для финансирования обучения ребенка, но донор может снять деньги практически на любые расходы, которые приносят пользу несовершеннолетнему. Там нет штрафов за снятие. Тем не менее, поскольку активы UGMA технически принадлежат несовершеннолетнему, они считаются активами, если он подает заявку на федеральную финансовую помощь для колледжа, что может снизить его право на участие.
По достижении совершеннолетия в своем штате несовершеннолетним предоставляется полный доступ к их счету в UGMA. В этот момент они могут использовать средства по своему усмотрению.
UGMA Налоговые последствия
Взносы на счета UGMA осуществляются в долларах после уплаты налогов - донор не получает вычета по подоходному налогу за их изготовление. Тем не менее, до 15 000 долл. США на человека (30 000 долл. США для супружеской пары) могут быть внесены без налога на дарение.
Для целей федерального налогообложения несовершеннолетний или бенефициар считается владельцем всех активов на счете UGMA и дохода, который они генерируют. Но заработок на этих счетах может облагаться налогом либо на ребенка, либо на родителя. Требования к отчетности зависят от суммы дохода, получаемой счетом, и возраста получателя.
При определенных обстоятельствах родители могут указать в своих налоговых декларациях отчеты по счетам UGMA своих детей, тем самым воспользовавшись «налогом на детей» или налогом на инвестиции и другие нетрудовые доходы ребенка.
Это означает, что если незаработанный доход ребенка, включая заработок UGMA, составлял менее 2100 долларов США в 2019 году, и он или она были не старше 19 лет (или 24 лет, если они учатся на дневном отделении) в конце соответствующего налогового года, родители могут выбрать сообщать о доходах своего ребенка по собственной налоговой декларации. В этом случае первые 1050 долларов незаработанного дохода ребенка не облагаются налогом. Следующие 1050 долларов облагаются налогом по налоговой ставке ребенка. Все, что превышает 2100 долларов, облагается налогом по ставке родителей.
Если такие выборы не проводятся или если на конец налогового года незаработанный доход ребенка превысил 2100 долл. США, несовершеннолетний должен будет подать налоговую декларацию в соответствии с правилами «детского налога».
Для целей налогообложения UGMA влияет на лимиты пожертвования пожизненного донора. Если донор, выступающий в качестве хранителя, умирает до того, как депозитарное имущество передается несовершеннолетнему, все кастодиальное имущество включается в облагаемое налогом имущество донора.
UGMA против UTMA
UGMA и Закон о единообразных переводах несовершеннолетним (UTMA) обычно используются взаимозаменяемо, но между ними есть некоторые различия. Счета депо, созданные в соответствии с более новой UTMA, которая датируется 1986 годом, могут содержать любые материальные или нематериальные активы, включая недвижимость, произведения искусства и интеллектуальную собственность. Напротив, счета UGMA ограничены финансовыми активами, такими как денежные средства, акции, облигации и страховые продукты (полисы, аннуитеты).
Все штаты разрешают учетные записи UGMA. Вермонт и Южная Каролина в настоящее время не допускают учетные записи UTMA (по состоянию на март 2019 года).
Ключевые вынос
- Закон о единообразных подарках для несовершеннолетних (UGMA) предоставляет способ передачи финансовых активов несовершеннолетним без дорогостоящего и дорогостоящего создания официального траста. Учетной записью UGMA управляет взрослый хранитель до тех пор, пока несовершеннолетний бенефициар не достиг совершеннолетия, после чего он берет на себя управление учетной записью. Доход, полученный на счете UGMA, не защищен от налогов, но облагается налогом по более низкой ставке «налога на детей», до определенной суммы.
