Что такое пункт налоговых льгот?
Элемент налогового предпочтения - это вид дохода, обычно получаемый без налогообложения, который может инициировать альтернативный минимальный налог (AMT) для налогоплательщиков. Налоговые льготы включают проценты по муниципальным облигациям частной деятельности, соответствующие исключения для акций малого бизнеса и чрезмерные нематериальные затраты на бурение на нефть и газ - если сумма этих статей превышает 40% дохода AMT. сумма доходов AMT в налоговой формуле IRS.
Понимание налоговых льгот
Альтернативный минимальный налог (AMT) - это наименьший налог, который физическое лицо или корпорация должны платить после того, как были приняты все приемлемые исключения, кредиты и вычеты. AMT является обязательной альтернативой налогу на добавленную стоимость стандартному подоходному налогу. Он использует много общих детализированных вычетов и, следовательно, влияет на доход с высоким уровнем дохода в основном потому, что он устраняет многие из этих вычетов. Налогоплательщик, который получает больше, чем сумма льготы AMT и использует вычеты, должен рассчитать свои налоги дважды - один расчет для обычного подоходного налога, а другой - для AMT. Физические лица, чей скорректированный валовой доход выше, чем освобождение (71 700 долларов США за одинокий / глава домохозяйства и 111 700 долл. США для совместной подачи брака, по состоянию на 2019 г.) должны рассчитывать АМТ и платить более высокий из обоих рассчитанных налогов.
Элементы, которые должны быть включены при расчете альтернативного минимального налога, называются элементами налоговых льгот. Налоговая преференция - это доход, который подпадает под действие индивидуума в отношении AMT, и для целей обычного налога и AMT он трактуется по-разному - он исключается при расчете обычного налогового обязательства, но включается при расчете обязательства по альтернативному минимальному налогу. Таким образом, статья налоговых преференций будет не облагаемой налогом при нормальных обстоятельствах, но не для целей альтернативного минимального налога. Если сумма статей налоговых предпочтений превышает определенный процент от дохода налогоплательщика, налогоплательщик должен добавить эти позиции обратно в свой налогооблагаемый доход, чтобы рассчитать сумму причитающегося налога, создавая таким образом более высокую налоговую накладную. Затем для расчета AMT рассчитайте налогооблагаемый доход обычным способом, а затем добавьте элементы предпочтения для целей минимального налогообложения. Налоговые льготы включают в себя:
- Отчисления на ускоренную амортизацию / истощение. Чистый доход от нефтегазовых активов. Превышение нематериальных затрат на бурение. Интерес к специальным облигациям частной деятельности уменьшается на любые вычеты (недопустимые при расчете обычного налога), которые были бы допустимы, если бы такие проценты были включены в валовой доход. Квалификационное исключение для малого бизнеса. StockCapital прибыль от реализации опционов на акцииИнвестиционные налоговые кредиты
Как и сама AMT, налоговые льготы предназначены для предотвращения того, чтобы налогоплательщики с высоким доходом избегали слишком большого подоходного налога посредством участия в определенных видах деятельности. Например, инвесторы, которым принадлежат облигации частной деятельности (PAB), выпущенные после августа 1986 года, должны декларировать весь доход, полученный от этих облигаций, за вычетом инвестиционных расходов. Таким образом, это правило не позволяет налогоплательщикам защищать все свои инвестиционные доходы в этом виде выпуск облигаций
Ключевые вынос
- Налоговые льготы - это особые случаи в отношении полученного дохода, которые могут быть включены в расчет альтернативного минимального налога (AMT). AMT предназначен для предотвращения того, чтобы некоторые налогоплательщики могли избежать своей справедливой доли налогового обязательства посредством налоговых льгот, например, с помощью льготных статей. Статьи предпочтений могут включать в себя, среди прочего, чистую прибыль от залежей нефти и газа, вычеты из ускоренной амортизации, использование опционов на акции и инвестиционные налоговые льготы.
Расчет AMT
Чтобы определить, должны ли они AMT, физические лица могут использовать налоговое программное обеспечение, которое автоматически выполняет расчеты, или они могут заполнить форму IRS 6251. Эта форма учитывает медицинские расходы, проценты по ипотечному кредиту дома и некоторые другие прочие вычеты, чтобы помочь налоговым регистраторам определить, их вычеты превышают общий лимит, установленный IRS.
Форма также запрашивает информацию об определенных видах доходов, таких как возврат налогов, инвестиционные проценты и проценты по облигациям частной деятельности, а также цифры, соответствующие приросту капитала или убыткам, связанным с отчуждением имущества. IRS имеет специальные формулы для определения того, какую часть этих доходов и вычетов налоговые органы должны указывать в форме 6251, и использует другой набор формул для определения того, как эти цифры приводят к AMTI.
