Что такое квалифицированная акция малого бизнеса (QSBS)?
Термин «квалифицированные акции малого бизнеса» (QSBS) относится к акциям квалифицированного малого бизнеса (QSB), как определено в Кодексе внутреннего дохода (IRC). Квалифицированный малый бизнес - это активная отечественная корпорация C, чьи валовые активы, оцениваемые по первоначальной стоимости, не превышают 50 миллионов долларов США сразу после выпуска акций. Физические лица могут получать налоговые льготы, если они имеют QSBS, если они соответствуют определенным критериям.
Ключевые вынос
- Квалифицированные акции малого бизнеса относятся к акциям квалифицированного малого бизнеса, как это определено в Налоговом кодексе. QSBS считается благоприятным для целей прироста капитала, если и инвестор, и компания соответствуют определенным требованиям. Сколько налоговых льгот получит инвестор, зависит о том, когда они приобрели акции и как долго они держали их. Инвесторы, которые продают свои QSBS до конца требуемого периода владения, могут отложить прирост капитала, инвестируя доходы в QSBS другой компании.
Понимание Квалифицированной Акции Малого бизнеса (QSBS)
Федеральное правительство разрешает физическим лицам инвестировать в малые предприятия в соответствии с разделом 1202 Налогового кодекса. Как отмечалось выше, QSB - это любая активная внутренняя C-корпорация, активы которой не превышают 50 миллионов долларов США после или после выпуска акций. Только определенные типы компаний подпадают под категорию квалифицированного малого бизнеса. Компании QSB имеют право участвовать в технологиях, розничной торговле, оптовой торговле и производстве, в то время как в индустрии гостеприимства, персональных услугах, финансовом секторе, сельском хозяйстве и горнодобывающей промышленности - нет.
Квалифицированные акции малого бизнеса - это любые акции, приобретенные у квалифицированного малого бизнеса после 10 августа 1993 года. Согласно Разделу 1202, прирост капитала от квалифицированных малых предприятий освобождается от федеральных налогов. Чтобы претендовать на налоговые льготы на акции, подлежащие квалификации, должны применяться следующие:
- Инвестор не должен быть корпорацией. Инвестор должен был приобрести акции при их первоначальном выпуске, а не на вторичном рынке. Инвестор должен приобрести акции за наличные или имущество или принять их в качестве оплаты за услугу. Инвестор должен владение акциями не менее пяти лет. По крайней мере, 80% активов корпорации-эмитента должны использоваться в операциях одной или нескольких квалифицированных компаний или компаний.
Налоговый режим для акции QSB зависит от того, когда акция была приобретена и как долго она держалась. Закон «О защите американцев от повышения налогов» (PATH) от 2015 года позволяет инвесторам исключать 100% прироста капитала из квалифицированных акций малого бизнеса. Исключение составляет ограничение в 10 миллионов долларов или в 10 раз больше скорректированной базы акций - в зависимости от того, что больше. Прибыль выше этой суммы облагается налогом на прирост капитала в размере 28%.
Квалифицированные акции малого бизнеса могут иметь право на исключение прироста капитала до 100%.
Кроме того, существуют требования к полному исключению альтернативного минимального налога (AMT) и налога на чистый инвестиционный доход (NII). AMT обычно навязывается лицам, чьи налоговые льготы в противном случае позволили бы им платить непропорционально низкие налоги для кого-либо с уровнем дохода. Налог на чистый инвестиционный доход применяется к меньшей сумме между чистым инвестиционным доходом физического лица или измененной скорректированной суммой валового дохода (MAGI), превышающей заранее установленный лимит. Ниже приведен список того, как применяются исключения:
- Исключение в размере 100% прироста капитала для QSBS, приобретенного после 27 сентября 2010 года. Применяется исключение в 100% для прироста капитала, которое также включает исключения из налога AMT и NII. 75% исключение в отношении прироста капитала для QSBS, приобретенного в период с 18 февраля, 2009 г. и 27 сентября 2010 г. Однако 7% выручки облагаются AMT.A Исключение 50% прироста капитала для QSBS, приобретенного в период с 11 августа 1993 г. по 17 февраля 2009 г. Однако 7% от Выгода зависит от AMT.
Особые соображения
Если кто-то вложит 1, 5 миллиона долларов в технологический стартап 1 октября 2010 года и удержит эти инвестиции в течение пяти лет, он сможет продать свою QSBS на сумму до 16, 5 миллиона долларов (в 10 раз больше первоначальных инвестиций в 1, 5 миллиона долларов) + 1, 5 миллиона долларов, не причитаясь налог на прирост капитала. Как только они вычтут свои первоначальные инвестиции, они получат прирост капитала в размере 15 миллионов долларов, ни один из которых не облагается налогом на федеральный подоходный налог.
Аналогичным образом, инвестор, вложивший 500 000 долларов в тот же технологический стартап, сможет продать свои акции за 10, 5 миллионов долларов (10 миллионов долларов + 500 000 долларов) без налога на прирост капитала в размере 10 миллионов долларов. Однако, если выручка инвестора от продажи составила 20 миллионов долларов, к дополнительной прибыли в 10 миллионов долларов будет применяться налог на прирост капитала в размере 28%.
Если акционер хочет продать свои акции, но не удерживает их в течение минимального пятилетнего периода владения, Раздел 1045 IRC позволяет им откладывать прибыль путем реинвестирования доходов от продажи этих квалифицированных акций малого бизнеса в другую QSBS в пределах 60 дней Это откладывает налог, причитающийся с любой прироста капитала, полученного на оригинальной QSBS.
Типы квалифицированных акций малого бизнеса (QSBS)
Квалифицированные стартапы и квалифицированные существующие компании, которые хотят расширить свою деятельность, могут привлечь начальный или дополнительный капитал посредством предложения QSBS. Эти компании могут также использовать квалифицированные акции малого бизнеса в качестве оплаты в натуральной форме. Выплаты в натуральной форме часто используются для компенсации сотрудникам за их услуги, когда денежный поток минимален. QSBS также может быть использован для удержания сотрудников и в качестве стимула, чтобы помочь компании расти и преуспевать.
