Что такое перенос убытков?
Под переносом убытков понимается метод бухгалтерского учета, который применяет чистый операционный убыток (NOL) текущего года к чистой прибыли будущих лет для уменьшения налоговых обязательств. Например, если компания испытывает отрицательный чистый операционный доход (NOI) в первый год, но положительный NOI в последующие годы, она может уменьшить сумму будущей прибыли, о которой она сообщает, с использованием переноса NOL для записи некоторых или всех убытков от первого год в последующие годы. Это приводит к снижению налогооблагаемого дохода в положительные годы NOI и сокращению суммы, которую компания должна правительству в виде налогов. Убыток от убытков также может относиться к переносу убытков с капитала .
Ключевые вынос
- Перенос убытков используется для распределения текущего чистого операционного убытка по чистому операционному доходу последующих лет с целью сокращения будущих налоговых обязательств. Закон о сокращении налогов и рабочих мест (TCJA) отменил резерв на 2 года, продлил резерв на 20 лет на неопределенный срок и ограниченные переносы до 80% чистого дохода в любом будущем году. Чистые операционные убытки, возникающие в налоговые годы, начинающиеся до 1 января 2018 года, все еще подчиняются прежним правилам переноса.
Потеря Carryforward
Понимание Потери Carryforwards
До введения в действие Закона о сокращении налогов и рабочих мест (TCJA) в 2018 году Служба внутренних доходов (IRS) позволяла предприятиям переносить чистые операционные убытки (NOL) на 20 лет вперед к чистой прибыли или на два года назад для немедленного возмещения. предыдущих уплаченных налогов. Через 20 лет все оставшиеся убытки истекают и больше не могут быть использованы для уменьшения налогооблагаемой прибыли.
В налоговые годы, начинающиеся 1 января 2018 года или позднее, TCJA отменило резерв на два года, за исключением определенных потерь в сельском хозяйстве, но допускает неопределенный период переноса. Тем не менее, перенос средств теперь ограничен 80% чистого дохода каждого последующего года. Убытки, возникающие в налоговые годы, начинающиеся до 1 января 2018 года, все еще подпадают под действие прежних налоговых правил, и любые оставшиеся убытки будут истекать через 20 лет.
Чистые операционные убытки (NOL) отражаются как активы в главной бухгалтерской книге компании. Они предлагают компании выгоду в виде будущей экономии налоговых обязательств. Отложенный налоговый актив создается для переноса NOL, который зачитывается в чистую прибыль в последующие годы. Счет отложенных налоговых активов списывается каждый год, но не должен превышать 80% чистой прибыли в любой из последующих лет, пока остаток не будет исчерпан.
Например, представьте, что компания потеряла 5 миллионов долларов в один год и заработала 6 миллионов в следующий. Лимит переноса в размере 80% от 6 миллионов долларов США составляет 4, 8 миллиона долларов США. Полная потеря с первого года может быть перенесена на Бухгалтерский баланс до второго года в качестве отложенного налогового актива. Убыток, ограниченный 80% дохода за второй год, может затем использоваться на втором году как расход в отчете о прибылях и убытках. Это снижает чистый доход и, следовательно, налогооблагаемый доход за этот год до 1, 2 млн. Долларов. Актив по отложенному налогу в размере 200 000 долларов США останется на балансе.
Особые соображения
Чтобы эффективно использовать переносы NOL, компании должны требовать их как можно скорее. Убытки не индексируются инфляцией, и, как следствие, с каждым годом претензия фактически уменьшается. Например, если предприятие теряет 100 000 долл. США в текущем налоговом году, хотя оно может перенести убыток на следующие 20 лет, оно, вероятно, окажет большее влияние, чем скорее будет заявлено. В результате инфляции, скорее всего, 100 000 долларов будут иметь меньшую покупательную способность и меньшую реальную стоимость через 20 лет.
История Потери Carryforwards
Нормативное положение NOL, касающееся федеральных подоходных налогов, было первоначально введено в качестве части Закона о доходах 1918 года. В некоторых штатах действуют более строгие ограничения для подоходного налога штатов с переносов или переносов. Первоначально это положение о федеральном подоходном налоге было задумано как краткосрочная выгода для компаний, которые понесли убытки, связанные с продажей предметов, связанных с войной, в эпоху после Первой мировой войны. В последующие годы срок предоставления переносов был увеличен, уменьшен, опущен и восстановлен. Целью сохранения резерва было сглаживание налогового бремени для компаний, основной бизнес которых носит циклический характер, но не соответствует стандартному налоговому году.
