Опционы на акции - это вознаграждения работникам, которые позволяют им покупать акции работодателя со скидкой к рыночной цене акций. Опционы не передают право собственности, но их использование для приобретения акций делает. Существуют различные типы опций, каждый из которых имеет свои налоговые результаты.
Ключевые вынос
- Опционы на акции подразделяются на две разные категории: установленные законом, предоставляемые в соответствии с планами закупок или стимулирующими опционами на акции, и нестандартные опционы, которые идут без планов. Доходы получаются, когда вы продаете акции, приобретенные путем исполнения установленных законом опционов на акции, что дает альтернативный минимальный налог. Вы используете нестандартный вариант, вы должны указать справедливую рыночную стоимость акции, когда вы ее приобрели, за вычетом суммы, которую вы заплатили за акцию. Когда вы продаете акцию, вы сообщаете о приросте капитала или убытках для разницы между вашей налоговой базой и что вы получаете на продажу.
Два типа опционов на акции
Опционы на акции делятся на две категории:
- Обязательные опционы на акции, которые предоставляются в соответствии с планом покупки акций сотрудника или планом стимулирующего опциона (ISO) Ненормативные опционы на акции, также известные как неквалифицированные опционы на акции, которые предоставляются без какого-либо плана
Налоговые правила для обязательных опционов на акции
Предоставление ISO или другого установленного законом опциона на акции не приводит к немедленному доходу, облагаемому регулярными подоходными налогами. Аналогичным образом, реализация опциона на приобретение акций не приносит немедленного дохода, пока вы держите акцию в том году, в котором вы ее приобрели. Доход получается, когда вы позже продаете акцию, приобретенную путем исполнения опциона.
Однако применение ISO приводит к корректировке для целей альтернативного минимального налога, или AMT - системы теневого налогообложения, предназначенной для того, чтобы те, кто снижает свой регулярный налог путем вычетов и других налоговых льгот, платили по крайней мере часть налога. Корректировка - это разница между справедливой рыночной стоимостью акций, приобретенных в результате применения ISO, и суммой, уплаченной за акции, плюс суммой, уплаченной за ISO, если таковая имеется. Тем не менее, корректировка требуется только в том случае, если ваши права на акции могут быть переданы и не подвержены значительному риску конфискации в том году, когда применяется ISO. И справедливая рыночная стоимость акций для целей корректировки определяется без учета какого-либо временного ограничения, когда права на акции впервые становятся передаваемыми или когда права больше не подвергаются существенному риску конфискации.
Форма 6251 поможет вам выяснить, должны ли вы какой-либо AMT после того, как вы применили ISO.
Как работает отчетность
Когда вы применяете ISO, ваш работодатель выдает Форму 3921 «Осуществление опционного плана поощрительных акций в соответствии с разделом 423 (c)» , в которой содержится информация, необходимая для целей налоговой отчетности. Вот пример того, как использовать информацию из формы 3921, чтобы сообщить об исполнении ISO:
Например, в этом году вы использовали ISO для приобретения 100 акций, права на которые стали немедленно передаваемыми и не подвергались существенному риску конфискации. Вы заплатили 10 долларов США за акцию (цена исполнения), которая указана во вставке 3 формы 3921. На дату исполнения справедливая рыночная стоимость акции составляла 25 долларов США за акцию, которая указана во вставке 4 формы. Количество приобретенных акций указано во вставке 5. Корректировка AMT составляет 1500 долларов США (2500 долларов США минус 1000 долларов США).
Когда вы продаете акции, приобретенные в рамках плана ISO или плана покупки акций сотрудника, вы сообщаете о прибыли или убытке от продажи. Когда акция была приобретена со скидкой по плану опциона на акции сотрудника, вы получите форму 3922 - Передача запаса, приобретенного через план закупки акций сотрудника от вашего работодателя или агента по переводу корпорации . Информация в этой форме помогает вам определить сумму прибыли или убытка, а также, является ли это капиталом или обычным доходом.
Налоговые правила для неустановленных опционов на акции
Для этого типа опциона на акции существует три события, каждое из которых имеет свои собственные налоговые результаты: предоставление опциона, исполнение опциона и продажа акций, приобретенных в результате исполнения опциона. Получение этих опционов немедленно облагается налогом, только если их справедливая рыночная стоимость может быть легко определена (например, опцион активно торгуется на бирже).В большинстве случаев, однако, нет легко устанавливаемой стоимости, поэтому предоставление Опционы не облагаются налогом.
Когда вы используете опцион, вы включаете в доход справедливую рыночную стоимость акции на момент ее приобретения за вычетом суммы, которую вы заплатили за акцию. Это обычный доход от заработной платы, указанный в вашем W2, что увеличивает вашу налоговую базу на складе.
Позже, когда вы продаете акцию, приобретенную в результате использования опционов, вы сообщаете о приросте капитала или убытке для разницы между вашей налоговой базой и тем, что вы получаете при продаже.
Суть
Опционы на акции могут быть ценным преимуществом для сотрудников. Однако налоговые правила сложны. Если вы получаете опционы на акции, вы должны поговорить с вашим налоговым консультантом, чтобы определить, как эти налоговые правила влияют на вас.
