Условные обязательства, если они присутствуют, являются очень важными статьями аудита, поскольку они обычно представляют собой риски, которые легко понять или отклонить. Для компаний в США Совет по стандартам финансового учета или FASB устанавливает конкретные критерии для оценки, раскрытия и аудита условных обязательств. Ожидается, что аудиторы будут применять критерии признания, оценки и раскрытия в соответствии с кодификацией стандартов бухгалтерского учета FASB.
Важность надлежащего раскрытия условной ответственности
Условные обязательства - это те будущие расходы, которые могут возникнуть. Типичные примеры включают судебные процессы, гарантии на продукты компании и неоплаченные налоги. Из-за рисков, которые они создают, и увеличения частоты, с которой они возникают в современных финансах, условные обязательства должны тщательно рассматриваться каждым частным и государственным аудитором. Рейтинговые агентства, кредиторы и инвесторы полагаются на аудиты для выявления скрытых рисков для контрагентов. Противоположный риск также присутствует. Компания может переоценить свои условные обязательства и отпугнуть инвесторов, заплатить слишком много процентов по кредиту или не сможет расширяться в достаточной степени, опасаясь убытков.
Важность аудита
Аудиты защищают целостность финансовой информации. Доверие, репутация и честные отношения являются важными элементами любой бизнес-операции, но они имеют еще большее значение при работе с ценными бумагами и крупными займами между сторонами без рабочих отношений. Аудитор следит за нераскрытыми условными обязательствами. Если претензии компании подтверждены и доказаны как обоснованные, аудитор может затем проверить информацию, представленную общественности. Если по какой-либо причине некоторые обязательства были указаны неверно или не указаны, или если налоги не были должным образом раскрыты, аудитор несет ответственность за исправление этих ошибок и уведомление соответствующих органов.
Проверка условных обязательств в ходе аудита
Аудитор никогда не должен предполагать, что руководство компании всегда раскрывает все условные обязательства. Это особенно верно с юридическими расходами и неоплаченными налогами. Аудиторы имеют право проверять все отчеты Налогового управления или IRS на предмет возможных нераскрытых налоговых обязательств. Все юридические расходы должны сопровождаться подтверждающими документами.
Аудитор не всегда может обладать достаточными правовыми полномочиями по конкретной теме, чтобы понять вероятность расходов. Кроме того, legalese может быть написан, чтобы быть намеренно тупым. В таких случаях аудитор может рассмотреть прецедент или проконсультироваться с экспертом, прежде чем выносить решение о возможных непредвиденных обстоятельствах.
Материальность и вероятность
Для условных обязательств возможные расходы являются существенными, только если они оказывают существенное влияние на финансы компании. Например, обязательство в 1000 долларов не является существенным для Berkshire Hathaway, даже если вероятность его наступления составляет 95%. Как только существенность определена, компания, во-первых, и аудитор, во-вторых, должны определить, является ли реализация условного обязательства отдаленной, разумно возможной или вероятной.
FASB позволяет аудиторам использовать свое лучшее суждение при выборе между тремя уровнями вероятности. Большие условные обязательства могут существенно повлиять на ожидаемую будущую прибыльность компании, поэтому к этому суждению следует подходить осторожно. Все важные сноски должны быть добавлены в бухгалтерский баланс.
