Как рассчитать гудвилл
Гудвилл является нематериальным активом для компании. Он бывает разных форм, включая репутацию, бренд, доменные имена, интеллектуальную собственность и коммерческую тайну.
Присвоение числового значения гудвиллу может быть сложной задачей. Однако необходимость определения гудвилла часто возникает, когда одна компания покупает другую фирму, дочернюю компанию другой фирмы или какой-то нематериальный аспект бизнеса этой фирмы. Существуют два разных способа расчета гудвилла.
Ключевые вынос
- Гудвилл является нематериальным активом и представлен в различных формах, включая репутацию, бренд, доменные имена и интеллектуальную собственность. Необходимость определения гудвилла часто возникает, когда одна компания покупает другую фирму. Гудвилл рассчитывается как разница между суммой возмещения, переданного от приобретателя к приобретаемой компании, и чистые идентифицируемые активы, приобретенные.
Понимание доброй воли
Концепция доброй воли в деловых отношениях восходит как минимум век. Одно из первых его определений появилось в «Законах Англии Хэлсбери», всеобъемлющей энциклопедии, которая датируется 1907 годом. издание, вып. 35), заявляет, что:
При перечислении гудвилла в финансовой отчетности сегодня бухгалтеры опираются на более прозаичные и ограниченные условия Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» не позволяет признавать внутренне созданную деловую репутацию (собственные бренды, топовые заголовки, названия публикаций, списки клиентов и аналогичные по существу статьи). Единственной приемлемой формой гудвилла является та, которая приобретается извне, но при объединении бизнеса, покупке или приобретении.
Например, в 2010 году Reuters сообщило, что Facebook (FB) купила доменное имя fb.com за 8, 5 млн. Долларов у Американской федерации фермерских бюро. Единственным значением доменного имени является имя или (в данном случае) инициалы. Таким образом, вся выплаченная сумма может рассматриваться как гудвилл, и Facebook признал бы ее в своем балансе. Однако до приобретения Американская федерация фермерских бюро не могла признать fb.com гудвиллом в своем балансе - гудвилл должен исходить из внешнего, а не внутреннего источника, помните.
Как рассчитать гудвилл
Расчет доброй воли
Согласно МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса» гудвилл рассчитывается как разница между суммой вознаграждения, переданного от приобретателя к приобретаемой компании, и чистыми идентифицируемыми активами, приобретенными. Общая формула для расчета гудвилла по МСФО:
Гудвилл = (C + NCI + FV) - Где: C = Вознаграждение переданоNCI = Сумма неконтролирующей доли FV = Справедливая стоимость предыдущих долей участия
Неконтролирующие интересы в расчете гудвилла
Метод расчета гудвилла прост. Место появления морщин определяется измерением одной из переменных. Как видите, сумма неконтролирующей доли участия (NCI) играет существенную роль в формуле расчета гудвилла. Неконтролирующая доля - это миноритарная доля участия в компании, в связи с чем эта позиция недостаточно существенна для осуществления контроля над компанией.
Согласно МСФО 3, существует два метода оценки неконтрольной доли участия:
- Метод справедливой стоимости или полного гудвилла: пропорциональная доля неконтролирующей доли в чистых идентифицируемых активах приобретаемой компании
Как это бывает, эти два метода могут дать разные результаты.
Пример: «А Инк.» Приобретает «Б Инк.», Соглашаясь выплатить 150 млн долл. США (переданное вознаграждение) для получения 90% доли в Б. Справедливая стоимость неконтролирующей доли участия составляет 16 млн долл. США. Давайте также оговорим, что справедливая стоимость чистых идентифицируемых активов, которые должны быть приобретены, составляет 140 млн. Долл. США и что ранее не было долей участия.
Используя метод 1 измерения NCI, сумма гудвилла составляет 26 миллионов долларов США (150 миллионов долларов США + 16 миллионов долларов США - 140 миллионов долларов США).
При втором методе измерения NCI мы учитываем 10% B, которые A не приобрел. В результате стоимость гудвилла составляет 24 миллиона долларов США (150 миллионов долларов США + - 140 миллионов долларов США). Таким образом, разница в сумме гудвилла, рассчитанной по двум методам, составляет 2 млн. Долл. США.
Особые соображения
Хотя гудвилл - это премия, уплачиваемая по справедливой стоимости предприятия во время операции, стоимость гудвилла не может быть продана или куплена как нематериальный актив сам по себе.
Гудвилл может быть сложным для определения его цены, потому что он состоит из субъективных ценностей. Сделки с гудвиллом могут иметь значительный риск того, что приобретающая компания может переоценить гудвилл при приобретении и в конечном итоге заплатить слишком много за приобретаемое предприятие.
Однако, несмотря на нематериальность, гудвилл поддается количественной оценке и является очень важной частью оценки компании.
