Что такое управление прибылью?
Управление прибылью - это использование методов бухгалтерского учета для составления финансовой отчетности, которая представляет чрезмерно позитивный взгляд на деловую деятельность и финансовое положение компании. Многие правила и принципы бухгалтерского учета требуют от руководства компании суждения о соблюдении этих принципов. Управление доходами использует преимущества применения правил бухгалтерского учета и создает финансовые отчеты, которые завышают или «сглаживают» прибыль.
Ключевые вынос
- В бухгалтерском учете управление доходами - это метод манипулирования финансовыми записями для улучшения внешнего вида финансового положения компании. Компании используют управление доходами для представления постоянного дохода и для сглаживания колебаний прибыли. Один из самых популярных способов манипулировать финансовыми отчетами заключается в использовании учетной политики, которая генерирует более высокую краткосрочную прибыль.
Управление прибылью
Понимание управления прибылью
Доход - это чистая прибыль или прибыль компании за определенный период, например, финансовый квартал или год. Компании используют управление доходами для сглаживания колебаний доходов и представления более стабильной прибыли каждый месяц, квартал или год. Большие колебания в доходах и расходах могут быть обычной частью деятельности компании, но изменения могут встревожить инвесторов, которые предпочитают видеть стабильность и рост. Цена акций компании часто повышается или падает после объявления о прибыли, в зависимости от того, соответствует ли прибыль или не соответствует ожиданиям аналитиков.
Менеджмент может испытывать давление, чтобы управлять прибылью, манипулируя бухгалтерскими методами компании, чтобы соответствовать финансовым ожиданиям и поддерживать курс акций компании вверх. Многие руководители получают бонусы в зависимости от результатов заработка, а другие могут иметь право на опционы на акции, когда цена акций увеличивается. Многие формы манипулирования доходами в конечном итоге обнаруживаются либо фирмой CPA, проводящей аудит, либо путем раскрытия информации SEC (Комиссия по ценным бумагам и биржам).
Важный
Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) выдвинула обвинения против менеджеров, которые занимаются мошенническим управлением доходами. SEC также требует, чтобы финансовая отчетность публичных компаний была заверена главным исполнительным директором (CEO) или финансовым директором (CFO).
Примеры управления прибылью
Одним из методов манипулирования при управлении доходами является изменение учетной политики, которая в краткосрочной перспективе приводит к росту доходов. Например, предположим, что розничный продавец мебели использует метод «последний пришел - первый вышел» (LIFO) для учета стоимости проданных товаров. Согласно LIFO, самые новые приобретенные единицы считаются проданными первыми. Поскольку затраты на складские запасы, как правило, со временем увеличиваются, новые устройства становятся более дорогими, что создает более высокую стоимость продаж и более низкую прибыль. Если розничный продавец переключается на метод «первым пришел - первым вышел» (FIFO) для определения затрат на товарно-материальные запасы, компания считает, что более старые, менее дорогие единицы будут продаваться первыми. FIFO создает более низкую себестоимость реализованных товаров и, следовательно, более высокую прибыль, поэтому компания может показать более высокую чистую прибыль в текущем периоде.
Другой формой управления доходами является изменение политики компании, чтобы больше затрат капитализировалось, чем сразу же расходоваться. Капитализация затрат как активов задерживает признание расходов и увеличивает прибыль в краткосрочной перспективе. Предположим, например, что политика компании гласит, что каждый предмет, приобретенный менее чем за 5000 долл. США, сразу же относится на расходы, а затраты свыше 5000 долл. США могут быть капитализированы как активы. Если фирма меняет политику и начинает капитализировать все статьи, превышающие 1000 долларов, расходы в краткосрочной перспективе уменьшаются, а прибыль увеличивается.
Факторинг в бухгалтерском учете
Однако изменения в учетной политике должны быть объяснены читателям финансовой отчетности, и такое раскрытие обычно указывается в сноске к финансовой отчетности. Раскрытие требуется из-за принципа последовательности бухгалтерского учета. Финансовая отчетность непротиворечива, если компания использует одну и ту же учетную политику каждый год, потому что она позволяет пользователю финансовой отчетности легко выявлять различия при взгляде на историческую тенденцию компании. Поэтому любое изменение в политике должно быть объяснено читателю финансового отчета. В результате этого типа манипулирования доходами обычно обнаруживается.
