Что такое возврат амортизации?
Возвращение амортизации - это прибыль от реализации амортизируемого основного капитала, которая должна отражаться как обычный доход для целей налогообложения. Восстановление амортизации оценивается, когда цена продажи актива превышает налоговую или скорректированную стоимость. Таким образом, разница между этими цифрами «компенсируется», отражая ее как обычный доход.
О возмещении амортизации сообщается в форме 4797 Службы внутренних доходов (IRS).
Ключевые вынос
- Возвращение амортизации - это налоговое положение, которое позволяет IRS собирать налоги с любой прибыльной продажи актива, использованной налогоплательщиком для предварительного зачета подлежащего налогообложению дохода. Возмещение амортизации по объектам, не являющимся недвижимым имуществом, облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль налогоплательщика, а не чем более выгодная ставка налога на прирост капитала. Повторный вычет амортизации прироста, относящийся к недвижимости, называемой невозмещенной прибылью раздела 1250, ограничен максимум 25% в 2019 году. Для расчета суммы возврата амортизации используется скорректированная основа стоимости. актива необходимо сравнить с ценой продажи актива.
Понимание возврата амортизации
Компании учитывают износ основных средств за счет амортизации. Амортизация делит затраты, связанные с использованием актива, на несколько лет. IRS публикует конкретные графики амортизации для различных классов активов. Графики показывают налогоплательщику, какой процент стоимости актива может вычитаться каждый год и сколько лет могут быть приняты к вычету.
В целях налогообложения ежегодные расходы на амортизацию снижают обычный доход, который компания или частное лицо выплачивает каждый год, и уменьшают скорректированную стоимость актива. Если амортизируемый актив выбрасывается или продается с целью получения прибыли, обычная ставка налога на прибыль будет применяться к сумме амортизационных расходов, ранее принятых по активу.
Возвращение амортизации - это налоговое положение, которое позволяет IRS собирать налоги с любой прибыльной продажи актива, которую налогоплательщик использовал для предварительного зачета своего налогооблагаемого дохода. Поскольку амортизация актива может использоваться для вычета обычного дохода, любая прибыль от выбытия актива должна указываться и облагаться налогом как обычный доход, а не как более выгодная ставка налога на прирост капитала.
Амортизируемые капитальные активы, удерживаемые предприятием более года, считаются имуществом раздела 1231, как определено в разделе 1231 Кодекса IRS. Раздел 1231 является зонтиком как для свойства Раздела 1245, так и для свойства Раздела 1250. Раздел 1245 относится к капитальной собственности, которая не является зданием или структурным компонентом. Раздел 1250 относится к недвижимости, такой как здания и земля. Ставка налога для возмещения амортизации будет зависеть от того, является ли актив активом раздела 1245 или 1250.
Примеры возврата амортизации
Раздел 1245 Амортизация
Первым этапом оценки восстановления амортизации является определение стоимостной основы актива. Исходной базой стоимости является цена, которая была уплачена за приобретение актива. Скорректированный базис стоимости - это исходный базис стоимости за вычетом любых допустимых или допустимых расходов на амортизацию. Например, если оборудование для бизнеса было приобретено за 10 000 долларов США и расходы на амортизацию составляли 2000 долларов США в год, его скорректированная базовая стоимость через четыре года составит 10 000 долларов США ((2000 долларов х 4) = 2000 долларов США).
Для целей подоходного налога амортизация будет возвращена, если оборудование будет продано с целью получения прибыли. Если оборудование будет продано за 3000 долларов, то прибыль от налогообложения бизнеса составит 3000-2000 долларов = 1000 долларов США. Легко предположить, что убыток произошел от продажи, так как актив был куплен за 10 000 долларов и продан всего за 3 000 долларов. Однако прибыли и убытки реализуются на основе скорректированных затрат, а не на основе первоначальных затрат. Основанием для этого метода является то, что налогоплательщик получал выгоду от более низкого обычного дохода в предыдущие годы из-за ежегодных расходов на амортизацию.
Реализованная выручка от продажи активов должна сравниваться с накопленной амортизацией. Меньшая из двух цифр считается возвратом амортизации. В нашем примере выше, поскольку реализованная выручка от продажи оборудования составляет 1000 долларов, а накопленная амортизация за четвертый год - 8000 долларов, поэтому возврат амортизации составляет 1000 долларов. Эта возвращенная сумма будет считаться обычным доходом при подаче налогов за год.
Вместо этого предположим, что оборудование в приведенном выше примере было продано за 12 000 долларов. В этом случае вся накопленная амортизация в размере 8 000 долл. США рассматривается как обычный доход для целей возврата амортизации. Дополнительные 2000 долларов рассматриваются как прирост капитала и облагаются налогом по выгодной ставке прироста капитала. Амортизация не производится, если был понесен убыток от продажи обесцененного актива.
Непокрытый участок 1250 Gain
Возмещение амортизации по объекту недвижимости не облагается налогом по обычной ставке дохода, если в течение срока службы имущества использовалась прямая амортизация. Любая ранее начисленная ускоренная амортизация все еще облагается налогом по обычной ставке подоходного налога во время возвращения. Тем не менее, это редкий случай, потому что IRS обязал амортизировать всю недвижимость после 1986 года с использованием линейного метода. Часть прибыли, превышающая исходную базу затрат, облагается налогом как прирост капитала и имеет право на льготную ставку налога на долгосрочные прибыли, но часть, связанная с амортизацией, облагается налогом по невозмещенной ставке налога по разделу 1250, которая относится только к прибыли на недвижимость. Непокрытая налоговая ставка по разделу 1250 ограничена 25% на 2019 год.
Например, рассмотрим арендуемое имущество, которое было приобретено за 275 000 долл. США, а годовая амортизация составляет 10 000 долл. США (275 000 долл. США / 27, 5 года, разрешенные IRS для аренды имущества). Через 11 лет владелец решает продать недвижимость за 430 000 долларов. В этом случае скорректированная стоимость составляет 350 000 долларов США ((10 000 долларов США х 11) = 240 000 долларов США. Реализованная прибыль от продажи составит 430 000 - 240 000 долларов США = 190 000 долларов США. Непокрытый доход по разделу 1250 можно рассчитать как 10 000 долл. США x 11 = 110 000 долл. США, а прирост капитала на объекте составит 190 000 долл. США - (10 000 долл. США 11) = 80 000 долл. США.
Давайте предположим, что налог на прирост капитала составляет 15%, и что владелец попадает в 32-процентную ставку подоходного налога в 2019 году. Непокрытый доход по разделу 1250 ограничен 25% в 2019 году. Общая сумма налога, которую должен заплатить налогоплательщик при продаже этого арендуемое имущество составляет (0, 15 х 80 000 долл. США) + (0, 25 х 110 000 долл. США) = 12 000 долл. США + 27 500 долл. США = 39 500 долл. США. Таким образом, сумма возврата амортизации составляет 27 500 долл. США.
