Что такое капитальный лизинг?
Аренда капитала - это договор, дающий арендатору право на временное использование актива, и такая аренда имеет экономические характеристики владения активом для целей бухгалтерского учета. При аренде капитала требуется арендатор для учета активов и обязательств, связанных с арендой, если договор аренды отвечает определенным требованиям. По сути, аренда капитала считается покупкой актива, тогда как операционная аренда рассматривается как настоящая аренда в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).
Капитальный лизинг
Как работает Капитальный лизинг
В 2016 году Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) внес поправки в свои правила бухгалтерского учета, требующие от компаний капитализировать все виды аренды с условиями контракта свыше одного года в своей финансовой отчетности; он действует с 15 декабря 2018 года для публичных компаний и с 15 декабря 2019 года для частных компаний.
Несмотря на то, что аренда капитала является договором аренды, GAAP рассматривает его как покупку активов при соблюдении определенных критериев. В отличие от операционной аренды, которая не влияет на бухгалтерский баланс компании, аренда капитала может оказывать влияние на финансовую отчетность компаний, влияя на процентные расходы, амортизационные отчисления, активы и обязательства.
Чтобы считаться капитальной арендой, договор аренды должен удовлетворять любому из четырех критериев. Во-первых, срок аренды должен составлять 75% или более в течение срока полезного использования актива. Во-вторых, аренда должна содержать опцион на покупку по цене ниже рыночной стоимости актива. В-третьих, арендатор должен получить право собственности в конце срока аренды. Наконец, текущая стоимость арендных платежей должна превышать 90% от рыночной стоимости актива.
Ключевые вынос
- Аренда капитала - это договор, дающий арендатору право на временное использование актива, и такая аренда имеет экономические характеристики владения активом для целей бухгалтерского учета. При аренде капитала требуется арендатор для учета активов и обязательств, связанных с арендой, если договор аренды отвечает определенным требованиям. Операционная аренда отличается по структуре и бухгалтерскому учету от капитальной аренды. Операционная аренда - это договор, который допускает использование актива, но не передает никаких прав собственности на актив.
Капитальная аренда против операционной аренды
Операционная аренда отличается по структуре и бухгалтерскому учету от капитальной аренды. Операционная аренда - это договор, который допускает использование актива, но не передает никаких прав собственности на актив.
Операционная аренда учитывается как внебалансовое финансирование - это означает, что арендованный актив и связанные с ним обязательства будущих арендных платежей не включаются в баланс компании, чтобы поддерживать соотношение долга к собственному капиталу на низком уровне. Исторически сложилось так, что операционная аренда позволяла американским фирмам хранить активы и пассивы на миллиарды долларов в своих балансах.
Чтобы классифицироваться как операционная аренда, аренда должна отвечать определенным требованиям в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), которые освобождают ее от регистрации в качестве капитальной аренды. Компании должны проверить по четырем критериям - «яркая линия» - которые определяют, должны ли договоры аренды регистрироваться как операционная или капитальная аренда:
- Передача прав собственности арендатору происходит в конце срока аренды. Аренда содержит опцион на покупку по выгодной цене. Срок аренды превышает 75% срока полезного использования актива. Приведенная стоимость (PV) арендных платежей превышает 90% от справедливой рыночной стоимости актива.
Если ни одно из этих условий не выполняется, аренда может быть классифицирована как операционная аренда, в противном случае это может быть капитальная аренда . Служба внутренних доходов (IRS) может реклассифицировать операционную аренду как капитальную аренду, чтобы отклонить арендные платежи как вычет, увеличивая тем самым налогооблагаемый доход компании и налоговые обязательства.
Учет аренды капитала
Аренда капитала является примером учета экономических событий по методу начисления, который требует от компании расчета текущей стоимости обязательства в ее финансовой отчетности. Например, если компания оценила текущую стоимость своего обязательства по аренде капитала в 100 000 долларов США, она затем записывает дебетовую запись в 100 000 долларов США на соответствующий счет основных средств и кредитную запись в размере 100 000 долларов США на счет обязательств по аренде капитала в своем балансе.
Поскольку аренда капитала является механизмом финансирования, компания должна разбивать свои периодические арендные платежи на процентные расходы на основе применяемой компанией процентной ставки и расходов на амортизацию. Если компания ежемесячно вносит арендные платежи в размере 1000 долл. США, а ее предполагаемый процент составляет 200 долл. США, это создает запись в размере 1000 долл. США на денежном счете, дебетовую запись в размере 200 долл. США на счете процентных расходов и дебетовую запись в размере 800 долл. США на счет обязательств по аренде капитала.
Компания также должна амортизировать арендуемый актив, который учитывает его ликвидационную стоимость и срок полезного использования. Например, если вышеупомянутый актив имеет 10-летний срок полезного использования и не имеет ликвидационной стоимости, основанной на прямолинейном методе начисления амортизации, компания регистрирует дебетовую запись в размере 833 долл. США в месяц на счет расходов по амортизации и запись кредита в накопленную сумму. Амортизационный счет. При выбытии арендованного актива основные средства зачисляются, а накопленный амортизационный счет списывается на оставшиеся остатки.
