Что такое снижение балансовой стоимости?
Снижение балансовой стоимости снижает стоимость, по которой актив учитывается в бухгалтерском учете, потому что изменения актива или рыночных условий уменьшили его текущую рыночную стоимость. Снижение балансовой стоимости - это безналичный платеж, который отражается как расход и, следовательно, уменьшает чистый доход. В некоторых случаях это может быть очень значительное число, которое может привести к огромным потерям для отчитывающейся организации. Поскольку это рассматривается как чрезвычайная статья, компании обычно сообщают о чистой прибыли (или убытке) по GAAP, принимая во внимание плату за снижение балансовой стоимости, а также чистую прибыль или убыток «по форме» или не по GAAP, которые не включают плату. Снижение балансовой стоимости в популярной прессе чаще называют списанием или обесценением.
Понимание снижения балансовой стоимости
Хотя GAAP требует снижения балансовой стоимости актива в случае существенного обесценения, было бы невозможно проверять все активы на предмет обесценения ежеквартально. GAAP определяет руководящие принципы относительно того, когда следует проводить такие тесты на обесценение.
В частности, основные средства и нематериальные активы с конечным сроком службы, которые амортизируются или амортизируются с течением времени, должны подвергаться проверке на предмет обесценения, когда изменения на рынке или в активах предполагают, что балансовая стоимость актива может быть завышена и не может быть полностью восстановлена. Нематериальные долгосрочные активы, которые не подлежат амортизации, такие как гудвил, должны оцениваться на предмет обесценения не реже одного раза в год.
Тест на возможное снижение балансовой стоимости может быть указан в ряде ситуаций. К ним относятся значительное снижение рыночной цены, неблагоприятное изменение физического состояния актива, экономические условия, негативные политические изменения в стране, где находится актив, и так далее.
Правила бухгалтерского учета, касающиеся отмены снижения балансовой стоимости, могут различаться в соответствии с GAAP и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Например, US GAAP запрещает сторнирование предыдущих списаний запасов, но МСФО разрешает их при определенных обстоятельствах. И GAAP, и IFRS запрещают сторнирование списаний гудвилла.
Финансовые аналитики внимательно следят за изменениями в оценках балансовой стоимости. Когда компания неожиданно и с небольшим экономическим обоснованием записывает уровни активов, это может быть признаком проблем. Публичные компании пойдут на многое, чтобы объяснить изменения через свои команды по корпоративным коммуникациям и связям с инвесторами.
