Когда руководитель корпорации S платит деньги бизнесу, возникают совершенно разные налоговые последствия в зависимости от того, считается ли платеж ссудой или классифицируется как дополнительный вклад оплаченного капитала. Выплаты по кредиту от S-корпорации принципалу, как правило, не считаются доходами принципала. Однако, если первоначальный платеж считался дополнительным оплаченным капиталом, последующие выплаты принципалу могут рассматриваться как распределение дивидендов или заработная плата, которые затем облагаются налогом с принципала и могут даже включать налоги на самозанятость.
Для того, чтобы платеж принципала S-корпорации был надлежащим образом рассмотрен как кредит, Служба внутренних доходов или IRS требует наличия добросовестного соглашения о задолженности между S-корпорацией и принципалом. Если такого соглашения не существует, IRS может считать заем дополнительным оплаченным капиталом. Элементы добросовестного долгового соглашения включают такие пункты, как:
1) Письменное соглашение или простой вексель между корпорацией S и принципалом
2) Разумная процентная ставка по кредиту
3) Какой-то тип обеспечения по кредиту
4) График погашения кредита
Главной темой в этом определении является подлинное кредитное соглашение, в котором кредитор, который в данном случае также является принципалом, имеет все обычные гарантии внешнего кредитора. Если такой защиты не существует, средства могут рассматриваться как «на риск». Это так же, как с любой другой инвестицией или вкладом в бизнес-предприятие. С точки зрения корпорации S, получение средств принципала должно классифицироваться как долг только в том случае, если заключено настоящее долговое соглашение. Если нет, полученные средства должны по умолчанию учитываться как дополнительный оплаченный капитал.
Поскольку S корпорации являются сквозными организациями, налоговое влияние чистого дохода или убытка предприятия признается в отдельных налоговых декларациях принципалов. Руководители несут ответственность за отслеживание их личных запасов и долговых обязательств в бизнесе. Сквозные убытки корпорации могут быть вычтены только до суммы базы, принадлежащей каждому принципалу. И наоборот, пассивный доход корпорации S сверх базы считается налогооблагаемым доходом. Хотя сама корпорация S не несет ответственности за отслеживание базисной и долговой базы своих владельцев, она все же должна четко разграничить капитальные вложения от займов, чтобы финансовая отчетность на конец года была правильной. Любые ошибки в финансовой отчетности корпорации S могут привести к тому, что K-1, выданные владельцам акций, будут неверными. Также жизненно важно, чтобы существовала четкая связь между руководством корпорации S и принципалом, предоставляющим или одалживающим деньги корпорации.
