Условные обязательства должны пройти два порога, прежде чем они могут быть отражены в финансовой отчетности. Во-первых, должна быть возможность оценить стоимость условного обязательства. Если стоимость может быть оценена, обязательство должно иметь вероятность реализации более 50 процентов. Соответствующие условные обязательства отражаются как расходы в отчете о прибылях и убытках и как обязательства в балансе.
Если условный убыток незначителен, то есть вероятность наступления менее 50%, обязательство не должно отражаться в балансе. Любые условные обязательства, которые вызывают сомнения до определения их стоимости, должны быть указаны в сносках к финансовой отчетности.
Примеры условных обязательств
Два классических примера условных обязательств включают гарантию компании и судебный процесс против компании. Оба представляют возможные убытки для компании, но оба зависят от некоторого неопределенного будущего события.
Предположим, что против компании подан иск, а истец требует возмещения ущерба до 250 000 долларов США. Невозможно узнать, должна ли компания сообщать об условном обязательстве в размере 250 000 долларов США исключительно на основании этой информации.
Здесь компания должна полагаться на прецедент и юрисконсульт, чтобы установить вероятность убытков. Если суд, скорее всего, вынесет решение в пользу истца, будь то из-за убедительных доказательств нарушения или какого-либо иного фактора, компания должна сообщить об условном обязательстве, равном вероятному ущербу. Это верно, даже если у компании есть страхование ответственности.
Если судебный процесс является несерьезным, раскрытие может не потребоваться. Любой случай с неоднозначным шансом на успех должен быть отмечен в финансовой отчетности, но не должен указываться в качестве обязательства в бухгалтерском балансе.
GAAP Руководство
Компании, работающие в Соединенных Штатах, полагаются на руководящие принципы, установленные в общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP). В соответствии с ОПБУ условное обязательство определяется как любая потенциальная будущая потеря, которая зависит от «запускающего события», которое превращается в фактические расходы.
Важно, чтобы акционеры и кредиторы были предупреждены о возможных убытках; в противном случае обоснованные инвестиции могут выглядеть глупо после того, как будет раскрыто непредвиденное условное обязательство.
Существует три категории условных обязательств, определенных в GAAP: вероятные, возможные и отдаленные. Возможные непредвиденные обстоятельства могут возникнуть и могут быть разумно оценены. Возможные непредвиденные обстоятельства не имеют больше шансов на реализацию, но и не обязательно считаются маловероятными. Удаленные непредвиденные обстоятельства вряд ли произойдут и не будут разумно возможными.
Работать через капризы условного учета иногда сложно и неточно. Менеджмент компании должен проконсультироваться с экспертами или изучить предыдущие случаи бухгалтерского учета, прежде чем принимать решения. В случае аудита компания должна быть в состоянии объяснить и защитить свои условные бухгалтерские решения.
Любые возможные непредвиденные обстоятельства должны быть отражены в финансовой отчетности - без исключений. Удаленные непредвиденные обстоятельства никогда не должны быть включены. Непредвиденные обстоятельства, которые не являются ни вероятными, ни отдаленными, должны быть указаны в сносках финансовой отчетности.
