Квалифицированные и неквалифицированные пенсионные планы: обзор
Работодатели создают квалифицированные и неквалифицированные пенсионные планы с целью принести пользу работникам. Закон о пенсионном обеспечении работников (ERISA), принятый в 1974 году, был призван защитить пенсионные доходы работников и обеспечить определенную информацию и прозрачность.
Проще говоря, квалифицированный пенсионный план - это план, который соответствует рекомендациям ERISA, в то время как неквалифицированный план не соответствует рекомендациям ERISA. Несколько примеров:
- Квалифицированные планы включают 401 (k), планы распределения прибыли, 403 (b) и планы Keogh (HR-10). Неквалифицированные планы включают в себя отсроченную компенсацию, страхование жизни с разделением на доллары и премиальные премиальные планы.
Налоговые последствия для двух типов планов также различны. За исключением упрощенной пенсии работникам (SEP), индивидуальные планы пенсионных счетов (IRA) не создаются работодателем и не являются квалифицированными планами.
Ключевые вынос
- Квалифицированный пенсионный план соответствует руководящим принципам, установленным ERISA. Квалифицированные планы имеют право на определенные налоговые льготы и государственную защиту. Неквалифицированные планы не соответствуют всем требованиям ERISA. Неквалифицированные планы обычно предлагаются руководителям и другому ключевому персоналу, чьи потребности не могут быть удовлетворены с помощью квалифицированного плана ERISA.
Квалифицированные планы
Квалифицированные планы разрабатываются в соответствии с руководящими принципами ERISA и, как таковые, имеют право на налоговые льготы сверх тех, которые получают регулярные пенсионные планы, такие как IRA.
Работодатели вычитают допустимую часть долларов до вычета налогов из заработной платы работника для инвестиций в квалифицированный план. Взносы и доходы затем растут с отсрочкой налогообложения до вывода.
Квалифицированный план может иметь определенный вклад или структуру с установленными выплатами. В плане с установленными взносами сотрудники выбирают инвестиции, и размер пенсии будет зависеть от принятых ими решений. При установленной структуре пособий гарантированная сумма выплат и риск инвестирования переводятся работодателю.
Чтобы квалифицироваться как план ERISA, спонсоры плана должны соответствовать ряду руководящих принципов, касающихся участия, передачи, начисления пособий, финансирования и информации о плане.
Неквалифицированные планы
Многие работодатели предлагают первичным сотрудникам неквалифицированные планы как часть льготного или исполнительного пакета.
К неквалифицированным планам относятся те, которые не имеют права на льготы по отсрочке налога в рамках ERISA. Следовательно, вычтенные взносы для неквалифицированных планов облагаются налогом при признании дохода. Другими словами, работник будет платить налоги с фондов до того, как они будут внесены в план.
В большинстве случаев работодатель не может вычитать любые взносы, внесенные в неквалифицированные планы.
Особые соображения
Основным различием между этими двумя планами является налоговый режим отчислений работодателей, но есть и другие различия.
Квалифицированные планы имеют отложенные по налогу взносы от работника, и работодатель может вычесть суммы, которые они вносят в план. Неквалифицированные планы используют доллары после уплаты налогов для финансирования плана, и в большинстве случаев работодатель не может претендовать на их взносы в качестве налогового вычета.
План должен соответствовать нескольким критериям, чтобы считаться квалифицированным, включая:
- Раскрытие информации - Документы об основах плана и инвестициях должны быть доступны участникам по запросу. Покрытие - должна быть покрыта определенная часть сотрудников, но не все. Участие - Сотрудники, отвечающие требованиям приемлемости, должны быть допущены к участию. Указанная продолжительность занятости, права участника на пенсии являются не подлежащим лишению льготами. Недискриминация - Льготы должны быть пропорционально равны в назначении всем участникам, чтобы предотвратить чрезмерное взвешивание в пользу более высокооплачиваемых работников.
Неквалифицированные планы часто предлагаются ключевым руководителям и другим избранным сотрудникам. Они могут быть разработаны для удовлетворения конкретных потребностей этих сотрудников, когда квалифицированные планы не могут удовлетворить эти потребности.
Советник Insight
Томас М. Доулинг, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp, глава Hilton, SC
Квалифицированный пенсионный план включен в раздел 401 (а) Налогового кодекса и подпадает под юрисдикцию руководящих принципов ERISA. Взносы работника и / или работодателя отличаются от баланса работодателя и принадлежат работнику. Есть больше ограничений для квалифицированного плана, таких как ограниченные суммы отсрочки и суммы взносов работодателя. Примерами таких планов являются 401 (k) и 403 (b).
Неквалифицированный план не подпадает под руководящие принципы ERISA, поэтому он не получает те же налоговые льготы. Они считаются активами работодателя и могут быть изъяты кредиторами компании. Если сотрудник уволится, он, вероятно, потеряет преимущества неквалифицированного плана. Преимущества - отсутствие ограничений по вкладу и большая гибкость. Исполнительный Бонус План является примером.
