Что такое квалифицированный дивиденд?
Квалифицированный дивиденд - это дивиденд, который подпадает под ставки налога на прирост капитала, которые ниже ставок налога на прибыль для неквалифицированных или обычных дивидендов. Ставки налога на дивиденды для обычных дивидендов (как правило, те, которые выплачиваются из наиболее обыкновенных или привилегированных акций) такие же, как стандартные ставки федерального подоходного налога, или от 10% до 37% за последний налоговый год. Для сравнения, квалифицированные дивиденды облагаются налогом как прирост капитала по ставкам 20%, 15% или 0% в зависимости от налоговой категории. Из-за этого несоответствия в ставке разница между обычными и квалифицированными дивидендами может быть значительной, когда наступает время уплаты налогов.
Чтобы претендовать на максимальные налоговые ставки в 0%, 15% или 20%, которые применяются к долгосрочному приросту капитала, квалифицированные дивиденды должны соответствовать следующим требованиям, как указано Службой внутренних доходов (IRS):
- Дивиденды должны быть выплачены американской компанией или соответствующей иностранной компанией. Дивиденды не указаны в IRS как те, которые не соответствуют требованиям. Требуемый период удержания дивидендов был соблюден.
Понимание квалифицированных дивидендов
Регулярные дивиденды классифицируются как квалифицированные или обычные, каждый из которых имеет различные налоговые последствия, которые влияют на чистую прибыль инвестора. Ставка налога на квалифицированные дивиденды для инвесторов с обычным доходом, облагаемым налогом в 10% или 12%, составляет 0%. Те, кто платит подоходный налог выше 12% и до 35% (для обычных доходов до 425 800 долларов США), имеют 15% налоговую ставку на квалифицированные дивиденды. Ставка налога на квалифицированные дивиденды ограничена 20%, что для физических лиц в 35% или 37% налоговых скобок и с обычным доходом, превышающим 425 800 долларов США. Эти ставки налога на долгосрочный прирост капитала действительны до 2019 календарного года. Также обратите внимание, что существует дополнительный 3, 8% чистого налога на доходы от инвестиций (NIIT), который применяется для физических лиц с измененным скорректированным валовым доходом, превышающим 200 000 долларов США или 250 000 долларов США, для женатых налогоплательщиков, которые совместно подают свои налоги.
Квалифицированные дивиденды перечислены во вставке 1b формы IRS 1099-DIV, налоговой формы, направляемой инвесторам, которые получают выплаты в течение календарного года от любого типа инвестиций. Поле 1a в форме зарезервировано для обычных дивидендов, которые являются наиболее распространенным типом дивидендов, выплачиваемых инвесторам из корпорации или взаимного фонда, согласно IRS.
Ключевые вынос
- Квалифицированные дивиденды облагаются налогом по ставке налога на прирост капитала, в то время как обычные дивиденды облагаются налогом по стандартным ставкам федерального подоходного налога. Квалифицированные дивиденды должны соответствовать специальным требованиям, установленным IRS. Максимальная ставка налога для квалифицированных дивидендов составляет 20%; на обыкновенные дивиденды за 2019 календарный год - 37%.
Обычные против Квалифицированные дивиденды
Квалифицированные и неквалифицированные дивиденды могут иметь различия, которые кажутся незначительными, но они оказывают значительное влияние на общую прибыль. В целом, большинство регулярных дивидендов, распространяемых компаниями в США, являются квалифицированными. Самая большая разница между квалифицированными и неквалифицированными дивидендами, поскольку их влияние наступает в момент налогообложения, заключается в ставке, по которой эти дивиденды облагаются налогом. Неквалифицированные дивиденды облагаются налогом по обычной ставке подоходного налога, в отличие от предпочтительной ставки для квалифицированных дивидендов, как указано выше. Это означает, что физические лица, занимающие какую-либо налоговую группу, увидят разницу в своих налоговых ставках в зависимости от того, имеют ли они квалифицированные или обычные дивиденды.
Требования к квалифицированным дивидендам
Квалификационные иностранные компании
Иностранная корпорация имеет право на специальный налоговый режим, если она удовлетворяет одному из следующих трех условий: компания зарегистрирована во владении США, корпорация имеет право на льготы по договору о всеобъемлющем подоходном налоге с Соединенными Штатами, или акции легко доступны торгуются на устоявшемся рынке ценных бумаг в США. Иностранная корпорация не является квалифицированной, если она считается пассивной иностранной инвестиционной компанией.
Дивиденды, которые не соответствуют критериям
Некоторые дивиденды автоматически освобождаются от рассмотрения в качестве квалифицированного дивиденда. К ним относятся дивиденды, выплачиваемые инвестиционными фондами недвижимости (REIT), основными товариществами с ограниченной ответственностью (MLP), вознаграждениями по опционам на акции для сотрудников и компаниями, освобожденными от налогов. Дивиденды, выплачиваемые со счетов денежного рынка, таких как депозиты в сберегательных банках, кредитных союзах или других финансовых учреждениях, не квалифицируются и должны отражаться как процентный доход. Специальные одноразовые дивиденды также не подлежат квалификации. Наконец, квалифицированные дивиденды должны поступать от акций, не связанных с хеджированием, таких как те, которые используются для коротких продаж, пут и опционов колл. Вышеупомянутые инвестиции и распределения облагаются обычной ставкой подоходного налога.
Период проведения
IRS требует, чтобы инвесторы держали акции в течение минимального периода времени, чтобы получить выгоду от более низкой ставки налога на квалифицированные дивиденды. Инвесторы в обыкновенные акции должны владеть акциями более 60 дней в течение 121-дневного периода, который начинается за 60 дней до даты выплаты дивидендов или после выплаты дивидендов, после чего любые новые покупатели будут иметь право на получать будущие дивиденды. Для привилегированных акций период владения составляет более 90 дней в течение 181-дневного периода, который начинается за 90 дней до даты экс-дивидендов.
Для взаимных фондов требования к срокам проведения несколько иные В этом случае паевой инвестиционный фонд должен был удерживать ценные бумаги в течение не менее 61 дня из 121-дневного периода, который начался не менее чем за 60 дней до даты выплаты дивидендов. Инвесторы должны владеть соответствующей долей взаимного фонда на тот же период.
Пример из реального мира
Поскольку требования к периоду проведения может быть трудно оценить, рассмотрим следующий гипотетический пример:
Инвестор получает дивиденды в соответствии с квалификацией от акций во взаимном фонде X. Этот инвестор купил 1 000 акций фонда X 1 мая за отчетный налоговый год. Затем этот инвестор продал 100 из этих акций 1 июня, но продолжал владеть (нехеджированными) 900 оставшимися акциями. Экс-дивидендная дата для рассматриваемого фонда была 15 мая.
В течение 121-дневного периода инвестор владел 100 акциями в течение 31 дня (с 1 мая по 1 июня) и оставшимися 900 акциями не менее 61 дня (с 1 мая по 1 июля). Это означает, что дивидендный доход, полученный от 900 акций, удерживаемых не менее 61 дня, будет считаться квалифицированным дивидендным доходом, в то время как доход, полученный от 100 акций, удерживаемых всего 31 день, будет неквалифицированным дивидендным доходом. Инвестор может затем использовать квалифицированный дивиденд на одну акцию, чтобы рассчитать сумму фактического квалифицированного дивиденда для целей налоговой отчетности.
Что это значит для инвесторов
Для большинства обычных инвесторов вопрос о том, будет ли дивиденд квалифицирован или нет, обычно не является проблемой. Причина этого заключается в том, что большинство регулярных дивидендов от американских корпораций считаются квалифицированными. Тем не менее, особенно для тех инвесторов, которые сосредоточены на иностранных компаниях, REIT, MLP и других типах инвестиционных инструментов, указанных выше, разница между квалификацией и альтернативой может быть значительной, когда приходит время для расчета налогов.
С другой стороны, инвестор мало что может сделать, чтобы определить, будут ли дивиденды считаться квалифицированными. Наиболее важным действием, которое может предпринять инвестор, является удержание акций в течение минимального периода владения, как указано в типе акций, как указано выше.
