Что такое частное письмо (PLR)
Постановление о частном письме (PLR) - это письменное решение Службы внутренних доходов (IRS) в ответ на запрос налогоплательщика о предоставлении руководства по необычным обстоятельствам или сложным вопросам относительно их конкретной налоговой ситуации. PLR выдается Управлением главного юрисконсульта IRS или Отделом по освобождению от уплаты налогов и государственным органам, который интерпретирует и применяет налоговое законодательство к представленной совокупности фактов налогоплательщика. Целью PLR является консультирование налогоплательщика относительно налогового режима, которого они могут ожидать от IRS при обстоятельствах, указанных в решении, и объяснение обоснования этого решения. PLR также может помочь налогоплательщику подтвердить, приведет ли потенциальное действие к налоговому нарушению. PLR также иногда называют буквой, или LTR.
Понимание правил частного письма (PLR)
PLR специфичен и применим только к индивидуальному налогоплательщику и его налоговой ситуации на момент запроса. PLR других налогоплательщиков не могут использоваться в качестве прецедента лицом, запрашивающим решение по их собственной проблеме, и никоим образом не обязывает IRS занимать аналогичную позицию при работе с другими налогоплательщиками. IRS, однако, может отредактировать личный контент частного постановления и выдать его как постановление о доходах, которое становится обязательным для всех налогоплательщиков. Даже при благоприятном решении налогоплательщик не имеет абсолютной гарантии налоговых последствий, поскольку IRS может изменить или отозвать ранее выпущенный PLR, если впоследствии будет установлено, что решение было неверным или не соответствовало текущей позиции IRS.
PLR обычно публикуются после того, как вся идентифицируемая информация о налогоплательщике, о которой идет речь, была удалена, и к ним можно получить доступ через библиотеку IRS FOIA.
Как запросить PLR
Налогоплательщики, запрашивающие PLR, должны ознакомиться с первой процедурой получения доходов, опубликованной IRS в начале каждого календарного года, в которой описаны руководящие принципы и обновления для процесса, а также приведены образцы шаблонов писем с запросами и контрольный список из более чем 50 вопросов, на которые необходимо ответить. Налогоплательщики, планирующие запросить PLR, должны также рассмотреть вопрос о консультации с сотрудником IRS или другим налоговым экспертом, поскольку процедуры являются исключительно техническими, и для успешной подачи требуется точное соответствие.
Одним из бремени запроса PLR является стоимость, которая неуклонно растет в последние годы. Начиная с 2018 года, сборы, понесенные налогоплательщиком, могут достигать 50 000 долларов США для больших групповых заявок. IRS, как правило, выполняет запросы о принятии решения в течение 60-90 дней, хотя процесс может занять значительно больше времени, если несколько ветвей IRS должны пересмотреть решение или при наличии других смягчающих обстоятельств.