Что такое неотъемлемый риск?
Неотъемлемый риск - это риск, связанный с ошибкой или упущением в финансовой отчетности из-за фактора, отличного от отказа внутреннего контроля. При финансовом аудите неотъемлемый риск наиболее вероятен в тех случаях, когда операции являются сложными или в ситуациях, требующих высокой степени суждения в отношении финансовых оценок. Этот тип риска представляет наихудший сценарий, потому что все внутренние механизмы контроля, тем не менее, потерпели неудачу.
Неотъемлемый риск
Понимание неотъемлемого риска
Неотъемлемый риск - это один из рисков, который аудиторы и аналитики должны учитывать при проверке финансовой отчетности, а также риск контроля и риск обнаружения. При проведении аудита или анализа бизнеса аудитор или аналитик пытается понять природу бизнеса, изучая контрольные риски и риски, присущие им. Если неотъемлемые и контрольные риски считаются высокими, аудитор может установить риск обнаружения на приемлемо низком уровне, чтобы сохранить общий аудиторский риск на разумном уровне. Чтобы снизить риск обнаружения, аудитор предпримет шаги по улучшению аудиторских процедур посредством целевого выбора аудита или увеличения размеров выборки.
Компании, работающие в строго регулируемых секторах, таких как финансовый сектор, более подвержены более высокому риску, особенно если у компании нет отдела внутреннего аудита или отдела аудита без комитета по надзору с финансовым прошлым. Конечный риск для компании также зависит от финансового риска, создаваемого неотъемлемым риском в случае сбоя процесса учета риска.
Сложные финансовые операции, подобные тем, которые были совершены в годы, предшествовавшие финансовому кризису 2007–2008 годов, могут быть трудны для понимания даже самым умным финансовым специалистам. Ценные бумаги, обеспеченные активами, такие как обеспеченные долговые обязательства (CDO), стало трудно учитывать, так как транши разного качества переупаковывались снова и снова. Эта сложность может мешать аудитору составить правильное мнение, что, в свою очередь, может привести к тому, что инвесторы посчитают компанию более стабильной в финансовом отношении, чем в действительности.
Важный
Присущий риск является наивысшим, когда руководство должно использовать значительное количество суждений и приближений при регистрации транзакции или когда речь идет о сложных финансовых инструментах.
Пример неотъемлемого риска
Присущий риск часто присутствует, когда компания публикует прогнозные финансовые отчеты для внутренних инвесторов или общественности в целом. Прогнозные финансовые показатели по своей природе основаны на оценках руководства и оценочных суждениях, которые представляют собой неотъемлемый риск. Этот тип оценки должен быть раскрыт пользователям финансовой отчетности для ясности. (Дополнительные примеры неотъемлемого риска см. В разделе «Примеры неотъемлемого риска».)
