Как работают неквалифицированные планы отсроченной компенсации
План неквалифицированной отсроченной компенсации (NQDC) позволяет поставщику услуг (например, сотруднику) получать заработную плату, премии или другую компенсацию в течение одного года, но получать заработок - и откладывать подоходный налог с них - в последующий год. Это обеспечивает доход в будущем (часто после того, как он оставил рабочую силу) и может уменьшить налог, подлежащий уплате с дохода, если человек находится в более низкой налоговой категории при получении отсроченной компенсации.
Ключевые вынос
- Неквалифицированная отсроченная компенсация (NQDC) - это компенсация, которая была получена работником, но еще не получена от его работодателя. Налоговое законодательство требует, чтобы план был в письменной форме; плановый документ (ы) для указания суммы, подлежащей оплате, графика платежей и инициирующего события, которое приведет к оплате; и для того, чтобы работник сделал бесповоротные выборы для отсрочки компенсации до года, в котором получена компенсация. Предполагаемые налоговые льготы планов NQDC реализуются только в том случае, если план соответствует требованиям налогового законодательства, и другие ограничения могут стать обременительными.
Условия плана NQDC
Отложенные планы компенсации могут быть квалификационными или неквалификационными. Неквалифицированный тип создается работодателем, чтобы позволить сотрудникам откладывать компенсацию, которую они имеют юридически обязательное право на получение. Существует несколько разновидностей планов NQDC (также называемых планами 409A после раздела регулирующего их налогового кодекса, введенного в 2004 году); обсуждаемый здесь - основной необеспеченный план отсрочки части годовой компенсации (наиболее распространенный тип).
Налоговое законодательство требует, чтобы план соответствовал всем из следующих условий:
- План составлен в письменном виде. В документе (ах) плана указывается, на момент откладывания суммы, подлежащая выплате сумма, график платежей и инициирующее событие, которое приведет к выплате. Существует шесть допустимых событий запуска: фиксированная дата, прекращение службы (например, выход на пенсию), смена владельца или контроля над компанией, инвалидность, смерть или непредвиденная чрезвычайная ситуация. Другие события, такие как необходимость оплаты обучения ребенка, изменение финансового состояния компании или большой налоговый счет, не являются допустимые инициирующие события. Работник делает бесповоротные выборы, чтобы отложить компенсацию до года, в котором компенсация заработана. Тем не менее, специальное правило отсрочки применяется к комиссионным платежам.
План NQDC может также навязать такие условия, как отказ от конкуренции с компанией или предоставление консультационных услуг после выхода на пенсию.
Отложенная сумма зарабатывает разумную норму прибыли, определенную работодателем во время отсрочки. Это может быть норма прибыли по фактическому активу или показателю, скажем, доход по индексу Standard & Poor's 500. Таким образом, когда производятся распределения, они включают как компенсацию, так и то, что составляет доход от этой компенсации (хотя фактических доходов нет; это просто учетная запись).
Нарушение строгих условий в законе приводит к резким результатам. Вся отсроченная компенсация становится немедленно облагаемой налогом. Более того, на эту сумму начисляется штраф в размере 20% плюс проценты.
Примеры планов NQDC
Планы NQDC относятся к дополнительным планам выхода на пенсию руководителей (SERPs), планам добровольной отсрочки, планам 401 (k) с оборачиванием, планам с избыточными выплатами, а также планам обеспечения справедливости, бонусным планам и планам выходных пособий.
Заработная плата учителей - это неквалифицированные планы компенсации, которые соответствуют требованиям IRC Раздел 409A. Если учитель зарабатывает 54 000 долларов в год и работает с 1 августа 2016 года по 31 мая 2017 года, он зарабатывает 5400 долларов в месяц. Если преподавателю платят только за те месяцы, которые она проработала, ей платят 5400 долларов в месяц в течение 10 месяцев. Однако, если ей платят более 12 месяцев, она зарабатывает 4500 долларов в месяц.
В приведенном выше примере с 10-месячной зарплатой учитель зарабатывает 27 000 долларов в 2016 году и 27 000 долларов в 2017 году. С 12-месячной зарплатой она зарабатывает 22 500 долларов в 2016 году и 31 500 долларов в 2017 году. На основании отработанных часов, если она выплачивается 12-месячная заработная плата, в 2016 году выплачивается 4500 долл. США за выполненные работы. В соответствии с разделом 409A IRC 4500 долл. США с 2016 года считаются неквалифицированной отсроченной компенсацией, соответствующей требованиям кодекса.
Преимущества для работодателей
Поскольку планы NQDC не являются квалифицированными, то есть они не подпадают под действие Закона о безопасности пенсионных доходов сотрудников (ERISA), они предлагают большую гибкость для работодателей и работников. В отличие от планов ERISA, работодатели могут предлагать планы NQDC только руководителям и ключевым сотрудникам, которые с наибольшей вероятностью будут ими пользоваться. Нет никаких правил недискриминации, поэтому отсрочку не нужно предлагать рядовым. Это дает компании значительную гибкость в адаптации своего плана. Планы также используются в качестве «золотых наручников» для сохранения ценного персонала на борту, поскольку уход из компании до выхода на пенсию может привести к утрате отсроченных выплат.
План NQDC может быть благом для денежного потока, поскольку полученная в настоящее время компенсация не выплачивается до будущего. Тем не менее, компенсация не облагается налогом для компании, пока она не будет фактически выплачена.
Затраты на создание и администрирование плана NQDC минимальны. После того, как первоначальные юридические и бухгалтерские сборы были оплачены, нет никаких особых ежегодных расходов, и нет необходимости в подаче заявок в Службу внутренних доходов (IRS) или другие правительственные учреждения.
Преимущества для сотрудников
Неограниченная экономия и налоговые льготы
IRS налагает строгие ограничения на сумму денег, которую вы вносите в квалифицированный пенсионный план, например 401 (k). В отложенных компенсационных планах таких лимитов, предусмотренных федеральным законодательством, нет, хотя работодатели могут указать лимит взносов на основе вашей компенсации. Если вы высокооплачиваемый сотрудник, вы можете максимизировать взносы в свой 401 (k), а затем продолжать наращивать пенсионные сбережения с помощью плана NQDC без ограничений.
Возможность отсрочить любую сумму компенсации также уменьшает ваш годовой налогооблагаемый доход. Это, в свою очередь, может поставить вас в более низкую налоговую категорию, что приведет к дальнейшему снижению вашего налогового обязательства каждый год. Однако отсроченная компенсация по-прежнему облагается налогами FICA и FUTA в том году, в котором она была получена.
Варианты инвестиций
Многие планы NQDC предлагают варианты инвестиций, подобные планам 401 (k), такие как паевые инвестиционные фонды и опционы на акции. Планы NQDC - это не просто модные депозитные счета для крупных игроков. Вместо этого они позволяют вам со временем увеличивать свое богатство. Тем не менее, вы можете инвестировать в более широком масштабе, потому что ваши вклады не ограничены, увеличивая потенциал для более значительных выгод.
Недостатки для сотрудников
График строгого распределения
В отличие от 401 (k), вы должны запланировать распределения из плана NQDC заранее. Вместо того, чтобы иметь возможность снимать средства по желанию после выхода на пенсию, вы должны выбрать дату распространения в будущем. Вы должны принимать рассылки в назначенную дату, независимо от того, нужны ли вам средства или как работает рынок. Это означает, что ваш налогооблагаемый доход за год увеличен, а сроки распределения могут означать, что активы в вашем инвестиционном портфеле ликвидируются с убытком.
План NQDC может предусматривать последующую отсрочку или изменение выборов (например, получение отсроченной компенсации в возрасте 70 лет, а не в возрасте 65 лет) только при определенных условиях. Для этого необходимо, чтобы последующие выборы были проведены по крайней мере за 12 месяцев до даты, когда первоначально планировалось начать выплату, чтобы последующее изменение выборов задержало дату платежа по крайней мере на пять лет и чтобы выборы не вступили в силу по крайней мере до 12 месяцев после того, как это сделано.
Нет досрочного снятия средств
Хотя это не рекомендуется, сотрудники, которые вносят вклад в 401 (K) или другие квалифицированные планы, по закону имеют право снимать средства в любое время. Несмотря на то, что распределения, принятые до определенного возраста, могут повлечь за собой налоговые санкции, ничто не мешает вам получить доступ к средствам в чрезвычайной ситуации. Кроме того, большинство планов предусматривают несколько штрафов за досрочное снятие средств, если вы можете доказать финансовые трудности.
Планы NQDC, наоборот, не имеют таких положений. Вы должны вывести средства в соответствии с графиком распределения и не ранее. Средства, внесенные в план NQDC, недоступны до назначенной даты распространения, даже если у вас есть срочная финансовая потребность, которую вы не можете удовлетворить другими способами.
Нет защиты ERISA
Поскольку планы NQDC не охватываются ERISA, им не предоставляется такая же защита от кредиторов, как и другим пенсионным планам. На самом деле, как участник плана, вы не являетесь владельцем какого-либо аккаунта, потому что ваш работодатель уменьшает вашу компенсацию на сумму отсрочки, а не вносит средства на счет в финансовом учреждении. Сумма отсрочки от работника представляет собой обязательство на балансе работодателя, по сути, заставляя NQDC планировать необеспеченный заем между работником-заемщиком и работодателем-заемщиком.
Если план не финансируется, вы должны полагаться на обещание работодателя заплатить в будущем в соответствии с графиком распределения. Если работодатель переживает трудные времена и должен расплатиться с долгами, кредиторы могут потребовать средства, которые могли быть использованы для выплаты вознаграждений сотрудникам. Финансируемые планы NQDC обеспечивают более надежную защиту взносов сотрудников, но отсрочки, как правило, облагаются налогом в том году, в котором они были заработаны, что сводит на нет налоговые льготы, которые предоставляют необеспеченные планы.
Есть еще один финансовый риск: норма прибыли, выплачиваемая по отсроченной компенсации. Работник может быть в состоянии получить большую норму прибыли на сумму после уплаты налогов без отсрочки, чем та, которая выплачивается по плану отсроченной компенсации.
Суть
План NQDC может дополнять или заменять квалифицированный пенсионный план для создания пенсионных сбережений для работника на налоговой основе. Он также может быть использован для независимых подрядчиков, корпоративных директоров и других лиц, не являющихся сотрудниками. Однако предполагаемые налоговые льготы реализуются только в том случае, если план соответствует требованиям налогового законодательства, и другие ограничения могут стать обременительными.
