Налоговый план Трампа подчеркивает снижение ставки корпоративного налога и упрощение системы подоходного налога с физических лиц. Будь то чрезвычайно прибыльная многонациональная корпорация или крошечное единоличное предприятие, каждый бизнес-доход теперь облагается налогом по единой ставке 15%.
Одна из часто высказываемых проблем заключается в том, что эта новая система создает налоговую лазейку, побуждающую физических лиц регистрироваться в качестве транзитных организаций, таких как компании с ограниченной ответственностью (S) и S Corporation, чтобы их источники дохода соответствовали этой единой ставке налога.
Что такое сквозная сущность?
Сквозная организация, также называемая сквозной организацией, - это компания, которая платит налоги через индивидуальный налоговый кодекс, а не через корпоративный налоговый кодекс. Единоличное владение, S-корпорации, партнерства и LLC - все это транзитные компании, в отличие от C-корпораций, которые не являются таковыми.
C Корпорации облагают налогом прибыль владельцев дважды: один раз на корпоративном уровне и снова на личном уровне. Неудивительно, что более мелкие компании, которым не требуется уникальная структура собственности C Corp или способность продавать акции населению, чаще всего объединяются в состав LLC или S Corporation.
Зачем становиться LLC?
Небольшие предприятия, которые не планируют привлекать деньги от публичных акционеров, но хотят иметь более высокий уровень правовой и финансовой защиты своих личных активов, часто образуют ООО. Все 50 штатов допускают LLC, состоящие только из одного человека. Почти любая сфера деятельности может быть зарегистрирована как LLC, за исключением банковского, трастового и страхового бизнеса. В некоторых штатах налагаются дополнительные ограничения, такие как запрет Калифорнии на архитекторов, лицензированных работников здравоохранения и бухгалтеров, регистрируемых в качестве LLC.
Формирование LLC является относительно простым. Несмотря на то, что он варьируется в зависимости от штата, этот процесс, как правило, влечет за собой подачу статей организации в штат, заполнение формы для заполнения и оплату пошлины за подачу заявки. Для лучшей финансовой и юридической защиты владельцы должны создавать операционное соглашение LLC даже в тех штатах, где оно не требуется.
Кто может стать LLC?
Любой может создать LLC, но это не значит, что кто-либо может получать доход в качестве LLC.
«Обычный наемный работник теоретически может уволиться с работы, создать LLC и продать свои услуги фрилансера обратно в свою компанию, чтобы не платить более высокую ставку подоходного налога», - говорит CPA Аарон Лешер из Hurdlr, приложения для малого бизнеса по финансированию для независимых работников, фрилансеров. и индивидуальные предприниматели. Тем не менее, Лешер отмечает: «Идея« сотрудник как компания »- это серьезный красный флажок аудита».
Вопрос о том, как классифицировать работников, зависит не только от работодателей или работников. Их классификация зависит от того, как они соответствуют различным руководящим принципам в налоговом кодексе.
«IRS очень четко понимает разницу между подрядчиком и работником», - говорит Джош Зиммельман, президент Westwood Tax & Consulting LLC, бухгалтерской фирмы из Нью-Йорка. «Есть три основных фактора, на которые они смотрят: финансовый контроль, поведенческий контроль и тип отношений».
- Финансовый контроль: IRS проверяет, выплачивается ли работнику обычная заработная плата, почасовая ставка или фиксированная плата за проект. «Сотруднику обычно гарантируется регулярная заработная плата за почасовой, еженедельный или иной период времени», - говорится в сообщении IRS на его веб-сайте. «Обычно это означает, что работник является работником, даже если заработная плата дополняется комиссией. Независимый подрядчик, как правило, платит фиксированную плату за работу. Тем не менее, в некоторых профессиях, таких как юриспруденция, принято каждый час платить независимым подрядчикам ». Поведенческий контроль: IRS проверяет, имеет ли работник контроль над тем, когда, где и как он или она выполняет работу. «Например, у сотрудника есть обычные часы и ему говорят, где работать; подрядчику предоставляется больше свободы при выполнении работы », - говорит Циммельман. Тип отношений: IRS рассматривает любые письменные соглашения между работником и работодателем, включая постоянство отношений. «Например, если работник получает медицинское страхование, пособие по болезни, отпуск, отпуск и т. Д., То, скорее всего, он является работником», - говорит Зиммельман. «Неправильная классификация работника в качестве подрядчика может привести к штрафам, особенно если этому работнику платят так же, как и обычным работникам».
Первым шагом в любом плане превращения наемного личного дохода в доход LLC является то, что работодатель должен согласиться платить работнику в качестве независимого подрядчика. Некоторые работодатели могут участвовать в игре, поскольку такое соглашение больше не обязывает их предоставлять медицинскую помощь этому работнику.
Однако вряд ли большинство работодателей будут участвовать в таком плане.
«Большинство работодателей знают, что найм работающего не по найму человека, который считается не учитываемым лицом, в данном случае LLC, вызовет огромные проблемы с Государственным департаментом труда, и никто этого не хочет», - говорит Эбби Эйзенкрафт, автор 101 Ways. оставаться в стороне от IRS Radar и генерального директора Choice Tax Solutions Inc. в Нью-Йорке.
«Если компания пытается представить, что лицо, чье рабочее время она контролирует - и чье рабочее место и оборудование, которое они предоставляют - является подрядчиком, они приглашают IRS, штат и министерство труда провести их аудит. И они не выиграет ", заключает она.
Предполагая, что работник и работодатель могут установить истинные отношения с независимым подрядчиком, которые переживут аудит, работник должен взвесить, сочетает ли их новая ставка оплаты в качестве подрядчика с потерей пособий, что может охватить весь спектр вопросов здравоохранения, стоматологии и жизни. и страхование по инвалидности до 401 (k) взносов и оплачиваемого отпуска - будет стоить экономии налогов.
Могут ли люди, которые становятся LLC, сэкономить на налогах в соответствии с налоговым планом Трампа?
Теперь мы подошли к еще более сложному перекрестку: текущее налогообложение доходов LLC по сравнению с предлагаемым налогообложением LLC и других доходов от бизнеса.
В отличие от корпораций C, LLC не считаются отдельными организациями, поэтому они не платят налоги самостоятельно. По умолчанию LLC с одним владельцем облагаются налогом как единоличное владение, но LLC могут выбрать обложение налогом как S Corps или C Corps, что может принести пользу некоторым предприятиям за счет снижения их налогов на занятость (налоги Medicare и Social Security).
Давайте предположим, что LLC хочет облагаться налогом как S-корпорация, чтобы сэкономить на налогах на заработную плату, избегая при этом двойного налогообложения C-корпорации.
Согласно плану Трампа, изменение ставок налога с оборота и существенное несоответствие между предлагаемой ставкой налога с оборота 15% и двумя более высокими ставками подоходного налога с населения, составляющими 25% и 35%, могут создать потенциальные возможности для злоупотреблений сообразительными людьми, которые могут преобразовать личный доход к доходу от бизнеса законным, проверенным аудитом способом.
Налоговые эксперты, однако, говорят, что это не так просто.
Независимые подрядчики, управляющие небольшими корпорациями, не смогут легко злоупотреблять системой, поскольку условия этого законопроекта требуют, чтобы эти люди были сотрудниками их собственных корпораций и платили налоги через фонд заработной платы. Айзенкрафт объясняет: «В этом случае единственный сотрудник получит W-2 и будет платить налоги по своей обычной ставке налога на основе заработной платы и других статей дохода в налоговой декларации».
Другими словами, эта заработная плата будет облагаться налогом по индивидуальной ставке по предложению Трампа в размере 10%, 25% или 35% и облагаться налогами социального обеспечения и медицинской помощи (FICA).
«Проточная часть может облагаться налогом по сниженной ставке, но IRS не позволит этому сотруднику брать меньше, чем разумная зарплата», - говорит Айзенкрафт. «Есть много судебных дел, когда офицер, зарабатывающий сотни тысяч долларов, пытается получить зарплату в 25 000 долларов, и они проигрывают в налоговом суде, и IRS выигрывает».
Налогообложение заработной платы собственника против пассивной прибыли
Налоговая ставка, которую независимый подрядчик платит за доход, такая же, как и в предыдущем налоговом законодательстве, согласно предлагаемому налоговому плану Трампа, говорит финансовый советник Брэдфорд Даниэль Крегер, президент и исполнительный директор Total Financial Resource Group в Глендейле, Калифорния.
«Человек должен платить подоходный налог с доходов, полученных своими собственными усилиями, то есть с собственных доходов, как обычный доход, - говорит он, - простое образование субъекта не меняет этого. Это только усложняет возврат, но результат подоходного налога остается прежним ».
В одном смысле налоговый план Трампа пригоден для использования, говорит Крегер: «Корпорация S».
Самый простой и наиболее распространенный пример транзитного бизнеса, S Corporation в настоящее время позволяет владельцам получать как заработную плату, так и дополнительный доход, представляющий прибыль бизнеса в виде распределения S Corp.
Разница между этими двумя видами доходов заключается в том, что заработная плата облагается налогом на заработную плату, а распределение S Corp - нет, объясняет Крегер. Отделяя зарплату от прибыли от бизнеса, владелец экономит небольшую сумму налогов, избегая налогов на заработную плату с суммы, полученной в качестве распределения S Corp.
Но владельцы распределительного бизнеса S Corp получают налог по обычным, обычным ставкам подоходного налога в соответствии с их индивидуальным подоходным налогом. По словам Крегера, единственная экономия от этой налоговой стратегии в рамках действующей системы - это экономия на налоге с заработной платы.
Однако в соответствии с налоговым планом Трампа распределение S Corp облагается налогом по ставке 15%, а не по обычной ставке физического лица. Таким образом, чем больше владельцы могут получать в качестве распределения прибыли от своего бизнеса, тем больше они могут сэкономить.
Суть
Что будет с вопросом о том, как владельцы бизнеса могут наилучшим образом использовать пересмотренный налоговый кодекс, еще предстоит выяснить. Это действительно проливает новый свет на способ снижения налогов, который наверняка будет изучать больше людей, и будет сильно благоприятствовать предпринимателям по сравнению с наемными работниками, которые получают такой же уровень дохода.
