ОПРЕДЕЛЕНИЕ Налогооблагаемого выделения
Налогооблагаемый дополнительный доход - это продажа дочерней компании или подразделения публичной компанией, которая будет облагаться налогом на прирост капитала. Чтобы квалифицироваться как налогооблагаемая сделка, материнская корпорация должна продать свои активы путем прямой продажи подразделения или активов, которые оно содержит. Прибыль, полученная от продажи, будет облагаться налогом как прирост капитала.
НАРУШЕНИЕ Налогооблагаемой Spinoff
Выделение происходит, когда материнская корпорация отделяет часть своего бизнеса, чтобы создать новую дочернюю компанию, и распределяет акции нового предприятия своим нынешним акционерам. Дочерняя компания станет полностью независимой от материнской корпорации, действующей полностью самостоятельно. Если материнская корпорация распределяет акции дочерней компании своим акционерам, распределение обычно облагается налогом для акционера в виде выплаты дивидендов. В этом случае обычный подоходный налог, равный справедливой рыночной стоимости полученных акций, взимается с инвесторов. Кроме того, материнская корпорация облагается налогом на встроенную прибыль (сумму, которую актив оценил) в акциях дочерней компании. Налог в этом случае представляет собой налог на прирост капитала, равный справедливой рыночной стоимости распределенных акций за вычетом внутренней базы акций компании. Когда денежные средства получены вместо дробных акций в отделении, дробные акции, как правило, облагаются налогом для акционеров.
Налогооблагаемый дополнительный доход принесет компании ликвидные активы, обычно в форме денежных средств. Недостатком этой сделки является снижение дохода от налога на прирост капитала. Если материнская компания желает избежать налогообложения, они могут рассмотреть возможность обложения налогом. В разделе 355 Налогового кодекса (IRC) предусмотрено освобождение от налогообложения транзакций от побочных активов, что позволяет корпорации выделять или распределять акции дочерней компании в транзакции, которая не облагается налогом как для акционеров, так и для материнской компании.
Обычно существует два способа, которыми компания может осуществить безналоговое выделение бизнес-единицы. Во-первых, компания может просто распределить новые акции (или не менее 80%) подразделения среди существующих акционеров на пропорциональной основе. Второй способ, которым компания может избежать любого прироста капитала от выбытия, - это дать текущим акционерам возможность обменять акции материнской компании на равные позиции в выделенной компании или сохранить свою существующую позицию в материнской компании. Это означает, что акционеры могут свободно выбирать любую компанию, которая, по их мнению, предлагает наилучший потенциальный возврат инвестиций (ROI) в будущем.
