Что такое безопасность для торговли?
Ценная бумага, предназначенная для торговли, - это инвестиции в долговые ценные бумаги, которые инвесторы приобретают с целью продажи в течение короткого периода времени, обычно менее одного года.
Из-за стандартов бухгалтерского учета компании должны классифицировать инвестиции в долговые или долевые ценные бумаги при их приобретении. Помимо удерживаемых для торговли, другие варианты включают: удерживаемые до погашения, предназначенные для торговли или доступные для продажи.
Основы безопасности для торговли
Ценные бумаги, предназначенные для торговли, могут приносить прибыль от краткосрочных изменений цен, когда инвесторы продают их в ближайшем будущем. Это краткосрочные активы, и их учет отражает этот факт; стоимость этих инвестиций отражается по справедливой стоимости, а нереализованные прибыли и / или убытки включаются в состав прибыли.
Первоначальная стоимость этих инвестиций равна их справедливой стоимости на момент покупки. Со временем рыночная стоимость торговых ценных бумаг изменяется, и инвесторы должны сообщать о любых нереализованных прибылях и / или убытках в качестве прибыли. Расчет этих прибылей и убытков включает сравнение справедливой рыночной стоимости торговой ценной бумаги с ее первоначальной базисной стоимостью покупки.
Удержание ценных бумаг и корректировка справедливой стоимости
Любое увеличение или уменьшение справедливой стоимости ценных бумаг, предназначенных для торговли, требует корректировки бухгалтерского учета. Необходимо добавить или вычесть изменение из ранее сообщенного значения безопасности.
Бухгалтер достигает этого путем дебетования увеличения или зачисления уменьшения справедливой стоимости на счет, называемый «корректировка справедливой стоимости ценных бумаг (торговля)», который является субсчетом счета активов для торговли ценными бумагами. Дебет или кредит на счет корректировки справедливой стоимости ценных бумаг представляют собой накопление или дефицит, соответственно, справедливой стоимости торговой ценной бумаги.
Изменения справедливой стоимости ценных бумаг, удерживаемых для торговли, от одного периода к другому становятся нереализованной прибылью или убытком по чистой прибыли.
Для списания на счет корректировки справедливой стоимости ценных бумаг из-за увеличения справедливой стоимости ценной бумаги требуется кредит для учета нереализованной прибыли, которая добавляет к чистой прибыли. И наоборот, для зачисления на счет корректировки справедливой стоимости ценных бумаг из-за уменьшения справедливой стоимости ценной бумаги требуется дебет для записи нереализованного убытка, который уменьшает чистый доход.
Ключевые вынос
- Ценная бумага, предназначенная для торговли, представляет собой долговые или долевые инвестиции, приобретенные с целью получения краткосрочной прибыли. О любых прибылях или убытках для удерживаемой для торговли ценной бумаги в течение периода ее хранения следует указывать в балансе торговой фирмы.
Пример безопасности для торговли
Предположим, что торговая ценная бумага имела справедливую стоимость 1000 долларов США, как сообщалось в последний раз, и к концу текущего отчетного периода она торгуется на рынке за 1200 долларов США. Учет корректировки справедливой стоимости требует списания 200 долларов США со счета корректировки справедливой стоимости ценных бумаг. Учитывая первоначальную стоимость 1000 долл. США, учетная запись торгового обеспечения для этой конкретной ценной бумаги завершает период с справедливой стоимостью 1200 долл. США.
