В финансовом и управленческом учете неотъемлемый риск определяется как возможность неверной или вводящей в заблуждение информации в бухгалтерской отчетности в результате чего-то иного, чем отсутствие контроля. Случаи неотъемлемого риска являются наиболее распространенными, когда бухгалтерам приходится использовать большее, чем обычно, количество суждений и приближений или когда задействованы сложные финансовые инструменты. Он часто присутствует, когда компания выпускает прогнозные финансовые отчеты.
Типы аудиторских рисков
Чтобы понять неотъемлемый риск, он помогает поместить его в контекст анализа аудиторского риска. Аудиторский риск - это риск ошибки при проведении аудита, и он традиционно делится на три различных типа.
- Контрольный риск: контрольный риск возникает, когда финансовое искажение является следствием отсутствия надлежащих бухгалтерских контролей в фирме. Скорее всего, это проявится в форме мошенничества или ленивой практики бухгалтерского учета. Риск обнаружения. Также возможно, что аудиторы просто не обнаружат легко заметную ошибку в финансовых счетах. Это известно как риск обнаружения. Как правило, риск обнаружения компенсируется увеличением количества выборочных транзакций во время тестирования. Присущий риск: Считается, что наиболее пагубный из основных компонентов аудиторского риска, неотъемлемый риск не может быть легко предотвращен путем повышения квалификации аудитора или создания контроля в процессе аудита. Тем не менее, это один из рисков, которые аудиторы и аналитики должны учитывать при проверке финансовой отчетности, наряду с риском контроля и риском обнаружения.
Типичные примеры неотъемлемого риска
Присущий риск распространен в секторе финансовых услуг. Причины включают сложность регулирования финансовых учреждений (большое и постоянно меняющееся количество правил и положений), большие сети связанных компаний, а также разработку производных продуктов и других сложных инструментов, которые требуют сложных расчетов для оценки.
Финансовые учреждения часто имеют давние и сложные отношения с несколькими сторонами. Холдинговая компания может быть связана с несколькими различными организациями одновременно, каждая из которых контролирует автомобили специального назначения и другие забалансовые организации. Каждый уровень организационной структуры может иметь большое количество отношений с инвесторами и клиентами. Связанные стороны, как известно, менее прозрачны, чем отдельные организации.
Деловые отношения включают отношения с аудиторами; как первоначальные, так и повторные взаимодействия с аудиторами создают определенный риск. Первоначальные аудиторы могут быть перегружены сложностью или новыми темами. Повторное участие может вызвать чрезмерную уверенность в себе или слабость из-за личных отношений.
Нестандартные счета или транзакции могут представлять определенный риск. Например, учет ущерба от пожара или приобретения другой компании является достаточно редким явлением, и аудиторы рискуют сосредоточить слишком много или слишком мало внимания на уникальном событии.
Присущий риск особенно распространен для счетов, которые требуют большого количества предположений, приближений или оценочных суждений со стороны руководства. Оценочные оценки по справедливой стоимости сложно сделать, и характер процесса оценки по справедливой стоимости должен быть раскрыт в бухгалтерской отчетности. Аудиторам, возможно, придется исследовать и взять интервью у лиц, принимающих решения, о методах оценки, чтобы уменьшить ошибку Этот тип риска увеличивается независимо от того, встречается ли он редко или впервые.
