Что такое налогоплательщик на кассовой основе?
Налогоплательщик на кассовой основе - это налогоплательщик, который сообщает о доходах и вычетах в том году, в котором они фактически выплачены или получены. Налогоплательщики на кассовой основе не могут указывать дебиторскую задолженность как доходы и не вычитать векселя как платежи.
Понимание кассовой основы налогоплательщика
Все индивидуальные и коммерческие налогоплательщики обязаны платить налоги на свои доходы каждый год. Последовательный метод бухгалтерского учета должен использоваться, чтобы сообщить о доходах и налогах за любой данный налоговый год. Два метода бухгалтерского учета, используемые налогоплательщиками в отчетности о доходах, - это метод начисления и метод кассового метода. Налогоплательщики, использующие метод начисления, должны сообщать о доходах в том году, в котором они заработаны, а не получены. Аналогичным образом, расходы должны быть вычтены в том году, в котором они были понесены, не погашены или не погашены.
Ключевые вынос
- Налогоплательщик на кассовой основе сообщает о доходах и вычетах в том году, в котором они фактически выплачены или получены. Налогоплательщик на кассовой основе вычитает расходы в том году, в котором они были выплачены, что необязательно является годом, в котором они были понесены.
Платежный налогоплательщик, с другой стороны, сообщает о доходе в том году, в котором он был получен, независимо от того, когда он был фактически получен. В основном, все виды доходов, которые фактически или конструктивно получены в течение налогового года, включаются в валовой доход налогоплательщика. Если налогоплательщик получает имущество и услуги, он / она должен включить в доход справедливую рыночную стоимость (FMV). По данным Службы внутренних доходов (IRS), доход конструктивно получается, когда сумма зачисляется на счет налогоплательщика или предоставляется ему или ей без ограничений, независимо от того, владеет ли он этими средствами. если агент уполномочен получать доход от имени налогоплательщика, считается, что налогоплательщик получил деньги, когда агент их получает. Кроме того, работник, получивший зарплату в конце одного года, должен сообщить о ней как доход в том году, даже если он или она не сдал чек до следующего года.
Налогоплательщик на кассовой основе вычитает расходы в том году, в котором они были выплачены, а это не обязательно тот год, в котором они были понесены. Однако, расходы, оплаченные заранее, не могут быть вычтены; вместо этого IRS позволяет налогоплательщику капитализировать определенные расходы. Расходы, уплаченные заранее, подлежат вычету только в том году, к которому они применяются, если только расходы не соответствуют правилу 12 месяцев, согласно которому налогоплательщик не обязан капитализировать суммы, уплаченные для создания определенных прав или льгот для налогоплательщика.
Хотя налогоплательщики могут выбрать любой метод налоговой отчетности по своему усмотрению, некоторым организациям запрещено использовать метод кассовой основы. Эти налогоплательщики включают в себя:
- Корпорация (кроме корпорации S) со среднегодовой валовой выручкой, превышающей 25 млн. Долл. США, партнерство с корпорацией (кроме корпорации S) в качестве партнера и партнерство, имеющее среднегодовые валовые поступления, превышающие 25 млн. Долл. США. фермерская торговля или бизнес. (Однако некоторые корпорации (кроме S-корпораций) и партнерства, у которых есть партнер, являющийся корпорацией, должны использовать метод начисления для своего сельскохозяйственного бизнеса).
Следующим налогоплательщикам не запрещено использовать кассовый метод отчетности:
- Любая корпорация или партнерство со среднегодовым валовым доходом в размере 25 миллионов долларов США или менее за каждый предыдущий налоговый год, начинающийся после 1985 года. Квалифицированная корпорация персональных услуг (PSC), определяемая как любая корпорация (1), которая предоставляет услуги в соответствующих областях (здравоохранение, юриспруденция, инженерное дело, архитектура, бухгалтерский учет, актуарная наука, исполнительское искусство или консалтинг); (2) чьи акции в значительной степени принадлежат нынешним или вышедшим на пенсию работникам, предоставляющим услуги, или их имуществу.
