Что такое бонус амортизации?
Бонусная амортизация является налоговым стимулом, который позволяет бизнесу немедленно вычитать большой процент от покупной цены приемлемых активов, таких как оборудование, а не списывать их в течение «срока полезного использования» этого актива. Бонусная амортизация также называется дополнительным вычетом амортизации за первый год.
Как работает бонусная амортизация
Когда бизнес совершает приобретение, такое как оборудование, затраты для целей налогового учета традиционно распределяются в течение срока полезного использования этого актива. Этот процесс известен как амортизация и иногда может работать в пользу компании. Если амортизация не применяется, финансовый отчет компании может серьезно пострадать, показывая меньшую прибыль или большие убытки за год, в котором она была приобретена.
Закон о сокращении налогов и рабочих мест от 2017 года удвоил вычет амортизации бонуса с 50% до 100%.
Закон о сокращении налогов и рабочих мест, принятый в 2017 году, внес существенные изменения в правила начисления бонусов. Что наиболее важно, это удвоило вычет бонуса амортизации для квалифицированной собственности, как определено IRS, с 50% до 100%. Закон 2017 года также распространяет бонус на покрытие использованного имущества при определенных условиях. Раньше это касалось только недвижимости, купленной новой.
Новые правила начисления амортизации бонусов применяются к имуществу, приобретенному и введенному в эксплуатацию после 27 сентября 2017 года и до 1 января 2023 года, когда срок действия этого срока истекает, если Конгресс не продлит его. На имущество, приобретенное до 27 сентября 2017 года, распространяется действие предыдущих правил. Бонусная амортизация рассчитывается путем умножения ставки амортизационной премии (в настоящее время 100%) на базовую стоимость приобретенного актива. Например, для бизнеса, который требует начисления амортизации на предмет стоимостью 100 000 долл. США, итоговый вычет будет составлять 21 000 долл. США при условии, что ставка налога компании составляет 21%.
Бонусная амортизация должна начисляться в первый год, когда амортизируемая позиция вводится в эксплуатацию. Тем не менее, компании могут не использовать бонусную амортизацию и вместо этого амортизировать недвижимость в течение более длительного периода, если они сочтут это выгодным.
Ключевые вынос
- Бонусная амортизация позволяет компаниям вычитать большой процент от стоимости приемлемых покупок в год, когда они их приобретают, а не амортизировать их в течение нескольких лет. Он был создан как способ стимулировать инвестиции малых предприятий и стимулировать экономику. используйте форму IRS 4562 для записи амортизации бонусов, а также других видов износа и амортизации. Правила и ограничения на амортизацию бонусов менялись с годами, а срок действия последних из них истекает в 2023 году.
История начисления амортизации
Конгресс ввел амортизацию бонусов в 2002 году посредством Закона о создании рабочих мест и помощи работникам. Его цель состояла в том, чтобы позволить предприятиям быстрее возместить стоимость приобретения капитала, чтобы стимулировать экономику. Бонусная амортизация позволяет компаниям вычитать 30% стоимости приемлемых активов до применения стандартного метода амортизации. Чтобы иметь право на начисление амортизации, активы должны были быть приобретены в период с 10 сентября 2001 года по 11 сентября 2004 года.
Закон о сверке налоговых льгот в отношении рабочих мест и роста 2003 года (JGTRRA) увеличил ставку амортизации бонусов до 50% для имущества, первоначально использовавшегося после 3 мая 2003 года и введенного в эксплуатацию до 1 января 2005 года. Ввод актива в эксплуатацию означает, что он активно используется в операциях бизнеса. Стимул 50% амортизации был введен снова в Законе об экономических стимулах 2008 года для имущества, приобретенного после 31 декабря 2007 года.
Закон о защите американцев от повышения налогов в 2015 году (PATH) расширил эту программу до 2019 года для владельцев бизнеса, но включил поэтапный отказ от нормы амортизации бонусов после 2017 года. В рамках PATH предприятиям было разрешено вычитать свои капитальные расходы на 50% в 2015 году, 2016 и 2017 гг. Затем было запланировано снижение ставки до 40% в 2018 году и до 30% в 2019 году.
В 2017 году Закон о сокращении налогов и рабочих мест поднял ставку до 100% и внес другие изменения в закон, как описано выше.
