Что такое выборка атрибутов?
Выборка атрибутов - это статистический процесс, используемый в процедурах аудита, целью которого является анализ характеристик данной группы населения. Эта практика часто используется для проверки правильности внутреннего контроля компании. Без возможности полагаться на средства контроля было бы очень сложно и чрезвычайно дорого провести значимый аудит.
Ключевые вынос
- Выборка атрибутов используется для аудита процедур, помогая проанализировать характеристики данной популяции. Этот статистический процесс помогает определить, соблюдаются ли внутренние средства контроля. Процесс включает в себя отбор образцов определенных видов деятельности, таких как оплата счета на определенную сумму, а затем анализ этого процесса.
Как работает выборка атрибутов
Допустим, аудитор хочет проверить эффективность правила компании, согласно которому покупки на сумму более 10 долларов должны быть авторизованы с помощью заказа на покупку. Поскольку проверка каждого счета-фактуры поставщика на сумму свыше 10 долл. США зачастую неосуществима, аудитор возьмет образец. Размер выборки должен быть достаточно большим, чтобы обеспечить точную картину всей совокупности заказов на покупку свыше 10 долл. США, хотя эта точность всегда зависит от степени и должна быть проверена. При проверке выборки аудитор может обнаружить, что 5% счетов поставщиков на сумму более 10 долл. США не были утверждены заказом на покупку.
С другой стороны, 5% могут считаться приемлемыми. Поскольку аудитор взял образец и не смог изучить всю совокупность счетов поставщиков, он или она должен провести дополнительный анализ, поскольку при каждом отборе образца возникает явление, известное как «ошибка выборки».
Ошибка выборки возникает, когда значения выборки не совпадают со значениями всей совокупности, из которой была взята выборка. Таким образом, если дополнительный анализ показывает, что допустимая погрешность составляет 2, 5%, то допустимый уровень несоответствия составляет 5%, поскольку доверительный интервал составляет 5% плюс-минус 2, 5%, а допустимый коэффициент 3% попадает в этот диапазон.
Этот уровень несоответствия в 5% может быть приемлемым или нет, в зависимости от того, какой показатель аудитор определил как приемлемый показатель. Если аудитор считает, что ставка в 3% является приемлемой, 5%, следовательно, будут слишком высокими и будут указывать на то, что внутренний контроль компании был неэффективным. В этом случае дополнительное расследование аудитором будет необходимо. Эти данные также могут указывать на то, что дополнительные элементы управления необходимы для будущего.
Рассмотрим избирательный опрос, где выборочные данные показали, что 49% опрошенных говорят, что планируют голосовать за кандидата А, и 51% опрошенных говорят, что планируют голосовать за кандидата Б. В этом случае погрешность выборки составляет 2, 5%. больше, чем разница в 2% между цифрами, что может привести к достоверности результатов опроса.
Выборка атрибутов имеет смысл только в том случае, если она используется для аудита внутренних средств контроля, которые правильно спроектированы и эффективно выполнены.
Типы вопросов, задаваемых в выборке атрибутов
Многие предметы могут быть изучены с использованием выборки атрибутов. Частичный список включает в себя:
- Всегда ли отправление товара происходит до выставления счета? Покупаются ли товары только у утвержденных поставщиков? Осуществляется ли продажа в кредит потребителям с подтвержденным кредитом? Все ли чеки подписаны уполномоченным лицом?
