Накопленный прочий совокупный доход (OCI) включает нереализованные прибыли и убытки, отраженные в разделе капитала баланса, которые зачитываются ниже нераспределенной прибыли. Прочий совокупный доход может состоять из прибылей и убытков по определенным типам инвестиций, пенсионных планов и операций хеджирования. Он исключен из чистой прибыли, поскольку прибыли и убытки еще не реализованы. Инвесторы, просматривающие бухгалтерский баланс компании, могут использовать счет OCI в качестве барометра для будущих угроз или неожиданных доходов.
Ключевые вынос
- Накопленный прочий совокупный доход (OCI) включает нереализованные прибыли и убытки, которые отражены в разделе капитала баланса. Нереализованные прибыли или убытки возникают, когда инвестиционная, пенсионная программа или операция хеджирования были оценены или обесценены по справедливой стоимости, но Сделка продажи еще не произошла, чтобы прибыль или убыток были реализованы. Накопленный прочий совокупный доход в некоторых случаях отображается на балансе, чтобы предупредить пользователей финансовой отчетности о потенциальной возможной прибыли или убытке в отчете о прибылях и убытках в будущем.
Прочий совокупный доход против реализованного дохода
Инвестиция должна иметь транзакцию покупки и продажи, чтобы реализовать прибыль или убыток. Если, например, инвестор покупает обыкновенные акции IBM по 20 долларов за акцию, а затем продает акции по 50 долларов, владелец получает реализованную прибыль на акцию в размере 30 долларов. Реализованные прибыли и убытки отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Нереализованная прибыль или убыток означают, что транзакция продажи не состоялась. Прочие отчеты о совокупном доходе отражают нереализованные прибыли и убытки по определенным инвестициям на основе справедливой стоимости ценной бумаги на отчетную дату. Например, если акция была приобретена по цене 20 долларов за акцию, а справедливая рыночная стоимость теперь составляет 35 долларов за акцию, то нереализованная прибыль составит 15 долларов за акцию.
Компании могут определять инвестиции как доступные для продажи , удерживаемые до погашения или торговые ценные бумаги. Нереализованные прибыли и убытки отражаются в отчете о прибылях и убытках для некоторых из этих ценных бумаг, поэтому читатель финансовой отчетности осознает потенциальную возможность получения прибыли или убытка в отчете о прибылях и убытках в будущем.
Типы накопленного прочего совокупного дохода
Нереализованные прибыли и убытки, связанные с пенсионным планом компании, обычно отражаются в накопленном прочем совокупном доходе (OCI). Компании имеют несколько видов обязательств по финансированию пенсионного плана. Например, план с установленными выплатами требует от работодателя планировать конкретные выплаты пенсионерам в последующие годы. Если активы, вложенные в план, недостаточны, ответственность пенсионного плана компании возрастает. Ответственность фирмы за пенсионные планы увеличивается, когда инвестиционный портфель признает убытки. Расходы на пенсионный план и нереализованные убытки могут быть отражены в OCI. Как только прибыль или убыток реализованы, сумма реклассифицируется из ПСД в чистую прибыль. OCI также включает нереализованные прибыли или убытки, связанные с инвестициями. Например, большая нереализованная потеря от облигаций сегодня может означать проблемы, если облигации приближаются к погашению.
Помимо прибылей и убытков от инвестиций и пенсионных планов, OCI включает операции хеджирования, которые компания проводит для ограничения убытков. Это включает хеджирование обмена иностранной валюты, которое направлено на снижение риска колебаний валютных курсов. Многонациональная компания, которая должна иметь дело с разными валютами, может потребовать, чтобы компания хеджировалась от колебаний валютных курсов, и нереализованные прибыли и убытки по этим активам публикуются в OCI.
