Что означает налогооблагаемый доход несвязанного бизнеса?
Несвязанный налогооблагаемый доход от предпринимательской деятельности (UBTI) - это доход, регулярно получаемый освобожденным от налогов субъектом посредством налогооблагаемой деятельности. Этот доход не связан с основной функцией предприятия, но необходим для получения небольшой части дохода.
Ключевые вынос
- Несвязанный налогооблагаемый доход от предпринимательской деятельности (UBTI) - это доход, регулярно генерируемый освобожденным от налогов субъектом посредством налогооблагаемой деятельности. UBTI препятствует или ограничивает освобожденные от налогообложения субъекты от ведения бизнеса, не связанного с их основными целями. Большинство форм пассивного дохода, такие как поскольку дивиденды, процентный доход и прирост капитала от продажи или обмена капитальных активов не рассматриваются как UBTI.
Понимание несвязанного налогооблагаемого дохода бизнеса (UBTI)
Раздел 501 Налогового кодекса (IRC) предоставляет освобождаемый от налогов статус различным освобожденным от налогов и взаимовыгодным организациям, однако организация, которая признается в качестве освобожденной от налогов организации, например, некоммерческая или образовательная организация, может быть ответственным за налог, если он занимается и получает доход от несвязанной деловой деятельности. Служба внутренних доходов (IRS) определяет доход, полученный от несвязанных деловых операций, как доход от регулярной торговли или бизнеса, который по существу не связан с целью, которая является основой освобождения организации от налога.
UBTI был введен в 1950 году для обеспечения того, чтобы освобожденные от налогов предприятия честно конкурировали с облагаемыми налогом компаниями в деятельности, приносящей прибыль.Кроме того, UBTI предотвращает или ограничивает освобождаемые от налогообложения предприятия от ведения бизнеса, который не связан с их основными целями. Большинство форм пассивного дохода, таких как дивиденды, процентный доход и прирост капитала от продажи или обмена капитальных активов, не рассматриваются как UBTI.Если у инвестора имеется Индивидуальное пенсионное соглашение (IRA), которое просто инвестирует в традиционные акции Взаимные фонды и ETFs, правила UBTI, скорее всего, не будут применяться. Однако, если фонд приносит доход, который квалифицируется как UBTI, фонд может облагаться налогом. Например, доход от ресторанного бизнеса, который поступает в IRA, считается налогооблагаемым и облагается налогом UBTI.
Некоторые транзакции, которые могут рассматриваться как не связанные с бизнесом, включают в себя:
- Покупка и продажа значительного количества объектов недвижимости в год. Проведение операций в таких компаниях, как рестораны, мини-маркеты, гостиницы, автозаправочные станции и т. Д., Которые приносят активный доход и управляются через сквозную организацию, такую как Общество с ограниченной ответственностью (ООО) или мастерское товарищество с ограниченной ответственностью (MLP). Использование маржи при покупке акций. Создание нескольких частных займов в течение данного года.
Доход, полученный от приемлемых налогооблагаемых видов деятельности, облагается налогом в размере до 37% на доход свыше 12 750 долл. США (по состоянию на 2019 год). рабочий лист, предоставленный IRS, чтобы определить сумму предполагаемых налоговых платежей, требуемых. Освобожденная организация, имеющая валовой доход в размере 1000 долларов США или более от несвязанного бизнеса, должна подать дополнительный налог в IRS через форму 990-T. Организация должна уплачивать предполагаемый налог, если она ожидает, что ее налог за год составит 500 долларов или более.
