Что такое приостановленная потеря?
Приостановленная потеря - это потеря капитала, которая не может быть реализована в данном налоговом году из-за ограничений пассивной деятельности. Следовательно, эти убытки «приостанавливаются» до тех пор, пока они не будут зачтены в счет пассивного дохода в будущем налоговом году. Приостановленные убытки возникают в результате пассивной деятельности и могут быть перенесены только на будущие периоды, известные как перенос потерь капитала.
Ключевые вынос
- Приостановленная потеря - это потеря капитала, понесенная в текущем или предыдущем году, но которая не может быть реализована до будущего года. Обычно потери капитала вычитаются из суммы прироста капитала или, в некоторых случаях, из обычного дохода. Убыток от потери капитала - это чистая сумма потерь капитала, которые могут быть перенесены в будущие налоговые годы.
Понимание приостановленных потерь
Хотя многие убытки, понесенные в данном налоговом году, могут быть вычтены в том же году, в котором они произошли, убытки, полученные от пассивной деятельности, могут использоваться только для компенсации дохода или прибыли, полученной от другой пассивной деятельности. Эти правила, установленные Службой внутренних доходов (IRS), называются правилами пассивной потери активности (PAL). Инвесторам не разрешается использовать убытки, возникающие в результате приносящей доход деятельности, в которой они не участвуют материально, для компенсации обычных доходов. Доход от сдачи в аренду недвижимости, как правило, считается пассивным, даже если вы материально участвовали в их управлении. Однако, если вы квалифицируетесь как специалист по недвижимости, то ваше участие не классифицируется как пассивное.
Пассивные убытки вычитаются только до суммы пассивного дохода. Когда понесенный пассивный убыток меньше полученного пассивного дохода, избыточный убыток может быть приостановлен и перенесен на неопределенный срок до тех пор, пока предприятие не получит достаточный пассивный доход для покрытия приостановленного убытка или до ликвидации деятельности. По сути, любые убытки превышение пассивного дохода называется приостановленным убытком. Например, если у налогоплательщика пассивный убыток составляет 8000 долларов, а пассивный доход - 3500 долларов, его приостановленный убыток составляет 4500 долларов.
Налогоплательщик, который распоряжается всей своей заинтересованностью в пассивной деятельности, может вычесть всю сумму приостановленного убытка, оставшегося для этой деятельности на тот момент. Следуя нашему примеру выше, если человек переносит приостановленные убытки на пять лет, и в этот момент он избавляется от своей заинтересованности в этой деятельности, он может вычесть полные 4500 долларов. Приостановленные убытки, понесенные в результате реализации пассивного интереса, подлежат ежегодному пределу потерь капитала.
Приостановленные убытки также могут быть использованы для компенсации дохода, полученного в последующем году, который получен в результате существенного участия в деятельности, которая первоначально привела к убыткам. В этом случае убытки от деятельности, в которой существенно участвует налогоплательщик, подчиняются правилам риска, а не правилам PAL. Например, если налогоплательщик понесет приостановленный убыток в размере 6000 долларов в течение одного года в результате пассивной деятельности, а затем существенно примет участие в мероприятии в следующем году и заработает 10000 долларов, то приостановленный убыток может быть применен к 6000 долларов заработанного дохода, в результате чего налогоплательщик получит 4000 долларов декларируемого дохода за год.
