Что такое раздел 7702?
Раздел 7702 Налогового кодекса США определяет то, что федеральное правительство считает законным договором страхования жизни, и определяет, как такие договоры облагаются налогом. Это относится к договорам страхования жизни, заключенным после 1985 года.
Понимание Раздел 7702
До принятия Раздела 7702 федеральное налоговое законодательство использовало довольно непринужденный подход к налогообложению полисов страхования жизни. Пособия по смерти, выплачиваемые бенефициарам по страхованию жизни, не облагались подоходным налогом, и любые выгоды, накопленные в полисе в течение жизни страхователя, не облагались налогом как часть их дохода.
Помимо огромного лоббистского влияния страховой отрасли, причина такого благоприятного налогового режима заключалась в том, что правительство не хотело, чтобы его облагали налогами нуждающиеся бенефициары - обычно вдовы и дети - которые не будут иметь успеха в политическом плане. Проблема, однако, заключалась в том, что щедрые налоговые льготы, предоставляемые страховым полисам, побудили некоторые компании попытаться выдать другие инвестиции за страхование жизни.
Полисы страхования жизни, которые не проходят тесты в Разделе 7702, теряют любые потенциальные налоговые льготы
Раздел 7702 был создан для проведения различий между подлинными полисами страхования жизни и инвестиционными средствами, маскирующимися под них, и для обеспечения того, чтобы только надлежащие полисы получали выгодный налоговый режим, традиционно предоставляемый страхованием жизни.
В соответствии с разделом 7702 договоры страхования жизни должны пройти один из двух тестов: тест накопления денежной стоимости (CVAT) или нормативный тест премии и коридора (GPT).
- Тест накопления денежной стоимости предусматривает, что стоимость договора по выкупу денежных средств «не может в любое время превышать чистую единую премию, которая должна быть выплачена в это время для финансирования будущих выгод по договору». Это в основном означает, что сумма денег, которую страхователь мог бы получить из полиса, если бы он отменил его (часто рассматриваемый как «сберегательный» компонент страхования жизни на денежную стоимость), не может быть больше, чем заплатил бы страхователь. приобрести полис с единовременной оплатой, не включая сборы. Для проверки руководящих премий и коридоров требуется, чтобы «сумма премий, выплачиваемых по такому договору, не превышала ограничение руководящих премий на тот момент». По сути, это означает, что страхователь не мог заплатить в полис больше, чем было бы необходимо для финансирования его страховых выплат.
Что произойдет, если договор страхования жизни не пройдет ни одно из этих испытаний? Раздел 7702 (g) предусматривает, что «доход по договору» будет учитываться как обычный доход страхователя за этот год и облагается налогом соответственно. Другими словами, он потеряет благоприятный налоговый режим для настоящего полиса страхования жизни.
В последние годы некоторые страховые компании и агенты ссылались на название Раздела 7702, предлагая так называемые «планы 7702», которые они позиционируют как более безопасную альтернативу IRA и планам 401 (k) для пенсионных накоплений. Хотя планы 7702 могут показаться официальными, они являются всего лишь маркетинговым трюком по продаже страхования жизни за денежную стоимость, и вряд ли они будут более выгодной сделкой, чем IRA или 401 (k), как только все комиссии и сборы будут приняты в учетную запись.
