Что такое квалифицированный отказ от ответственности?
Отказ от ответственности - это отказ в приеме имущества, отвечающий положениям Закона о налоговой реформе Налогового кодекса (IRC) 1976 года, позволяющий рассматривать имущество или долю в нем как объект, который никогда не был получен. Раздел 2518 IRC разрешает бенефициару недвижимости или траста сделать квалифицированный отказ от ответственности, так что, как если бы бенефициар никогда не получал собственность, для целей налогообложения.
Понимание Отказ от ответственности
Иногда затраты на получение подарка могут быть больше, чем выгоды от подарка, в результате налоговых последствий. В этих случаях отказ от подарка может быть эффективным с точки зрения налогов. Отказ от любого подарка или завещания известен как квалифицированный отказ для целей федерального подоходного налога. Служба внутренних доходов (IRS) определяет квалифицированный отказ от ответственности как безотзывный и безоговорочный отказ лица принять долю в имуществе. Квалифицированные заявления об отказе от ответственности используются для того, чтобы избежать федерального налога на недвижимость и налога на дарения, а также для создания законных трансфертов между поколениями, которые избегают налогообложения, при условии, что они отвечают следующим требованиям:
- Отказ от ответственности сделан в письменной форме и подписан стороной, отказывающейся от ответственности. Кроме того, он / она должен идентифицировать собственность или интерес в собственности, которая отвергается. Отказанный интерес затем должен быть доставлен в письменном виде физическому или юридическому лицу, на которое возложено обязательство по передаче активов от дарителя к получателю (получателям). Письмо получено переводчиком процентов, его законными представителями или владелец юридического права собственности на имущество, к которому относится интерес, менее чем через девять месяцев после даты передачи имущества. В случае отказа от ответственности в возрасте до 21 года отказ от ответственности должен быть написан менее чем через девять месяцев после того, как отказ от ответственности достигнет 21 года. Отказ от ответственности не принимает проценты или какие-либо из их преимуществ. Фактически, как только лицо приняло собственность, он / она не может отказаться от нее. В результате такого отказа интерес переходит без какого-либо направления со стороны лица, делающего заявление об отказе от ответственности, и переходит либо к супругу умершего, или лицу, отличному от лица, делающего отказ от ответственности.
Только если эти четыре требования будут выполнены, к заявителю можно будет относиться так, как если бы он никогда не получал подарок. Отказ от права собственности затем передается «условному бенефициару» по умолчанию, то есть стороне, отличной от первоначального заявленного бенефициара подарка или завещания. По сути, собственность переходит к условному бенефициару без каких-либо налоговых последствий для лица, отказывающегося от собственности, при условии, что отказ от ответственности квалифицирован. В соответствии с федеральным налоговым законодательством, если физическое лицо делает «оговорку об отказе от ответственности» в отношении доли в имуществе, отказанный интерес рассматривается так, как если бы процент никогда не передавался этому лицу для передачи подарка, имущества и пропуска поколений (GST) налоговые цели. Таким образом, лицо, которое делает оговорку об отказе от ответственности, не будет подвергаться последствиям налога на передачу, потому что он / она игнорируется для целей налога на передачу. Федеральный закон не рассматривает отказ от ответственности, как если бы он или она предшествовали умершему. Это противоречит законам об отказе от ответственности во многих штатах, в которых отказанные имущественные интересы передаются так, как если бы отказ от ответственности предшествовал донору или умершему.
Ключевые вынос
- Квалифицированный отказ от ответственности является частью налогового кодекса США, который позволяет имущественным активам передаваться бенефициару без обложения подоходным налогом. В законе отказ от ответственности изображает передачу активов так, как если бы предполагаемый бенефициар фактически никогда не получал их. Это должно соответствовать четырем требованиям, изложенным в письменной форме и соответствующим федеральному законодательству.
Правила квалифицированного отказа от ответственности и имущественное планирование
Из-за строгих правил, которые определяют, считаются ли отказы от ответственности «квалифицированными» в соответствии со стандартами IRC, важно, чтобы отказывающаяся сторона понимала риск, связанный с отказом от собственности. В большинстве случаев налоговые последствия получения имущества далеко не соответствуют стоимости самого имущества. Обычно выгоднее принять собственность, заплатить налоги на нее, а затем продать собственность, а не отказываться от интереса к ней.
Если отказ от ответственности не соответствует четырем требованиям, перечисленным выше, то это отказ от ответственности. В этом случае отказ от ответственности, а не покойный рассматривается как передача его или ее доли в имуществе условному бенефициару. Кроме того, отказ от ответственности рассматривается как передающая сторона для целей налогообложения подарков, и ему необходимо будет применить правила налогообложения подарков, чтобы определить, сделал ли он облагаемый налогом подарок для контингентного бенефициара.
При использовании для планирования преемственности должны использоваться квалифицированные отказы от ответственности с учетом пожеланий умершего, бенефициара и условного бенефициара.
