Что такое публикация IRS 561: определение стоимости подаренной собственности?
Публикация IRS 561: Определение стоимости подаренного имущества - это документ, опубликованный Службой внутренних доходов (IRS), который предоставляет налогоплательщикам информацию о том, как определить справедливую рыночную стоимость активов, переданных в дар квалифицированной организации. Налогоплательщики могут пожертвовать широкий спектр активов, включая предметы домашнего обихода, использованную одежду, ювелирные изделия и драгоценные камни, предметы искусства, коллекции, транспортные средства, лодки, самолеты, инвентарь из личного бизнеса, патенты, акции, облигации, недвижимость, финансовые контракты и некоторые другие. интересы прав.
Понимание IRS Публикация 561: Определение стоимости пожертвованного имущества
Публикация IRS 561 в первую очередь предназначена для индивидуальных налогоплательщиков. Он содержит рекомендации по оценке пожертвованного имущества как благотворительного взноса с целью вычета дохода. В налоговые годы с 2018 по 2025 год индивидуальные налогоплательщики имеют стандартный вычет в размере 12 000 долл. США, поэтому детализированные вычеты, включая любое пожертвованное имущество, должны в совокупности превышать стандартный вычет, чтобы иметь смысл. Есть также некоторые важные соображения, которые налогоплательщик должен рассмотреть, прежде чем делать благотворительные взносы, не облагаемые налогом. Взносы должны быть сделаны в квалифицированную благотворительную организацию. Кроме того, значения вычетов, как правило, ограничены 50% от скорректированного валового дохода налогоплательщика в большинстве случаев, но могут применяться ограничения в 20% и 30%. Публикация IRS 526. «Благотворительные взносы» содержит полную информацию о требовании пожертвованного актива в качестве налогового вычета.
Публикация IRS 561 содержит руководство по определению справедливой стоимости пожертвованных активов, которая может быть преобразована в детализированную налоговую стоимость. Публикация 561 требует, чтобы доноры начали с определения справедливой рыночной стоимости актива, который они жертвуют.
Ключевые вынос
- Публикация IRS 561 содержит рекомендации по определению справедливой стоимости благотворительных взносов, которые налогоплательщик может вычесть из своего налогооблагаемого дохода. В целом, справедливая рыночная оценка IRS соответствует стандартной практике бухгалтерского учета, которая требует, чтобы оценка основывалась на продаже цена на открытом рынке. IRS предлагает четыре подхода, когда цена на открытом рынке недоступна: цена или цена продажи, сопоставимый актив, стоимость замещения и мнение эксперта. Как правило, налогоплательщики должны заполнить форму 8283, если справедливая рыночная стоимость пожертвований равна более 500 долларов. Если справедливая стоимость благотворительного пожертвования определена в размере 5000 долларов США или более, необходимо предоставить квалифицированную оценку.
Определение справедливой рыночной стоимости
Справедливая рыночная оценка IRS соответствует стандартной практике бухгалтерского учета, которая требует, чтобы оценка основывалась на цене продажи на открытом рынке. Эта оценка должна быть согласована между заинтересованным покупателем и добровольным продавцом, при этом ни один из них не обязан действовать (условия вытянутой руки), и оба имеют разумное знание соответствующих фактов.
Определение справедливой рыночной стоимости не всегда является простым процессом, особенно когда цены на открытом рынке могут быть недоступны или когда пожертвованные активы могут иметь определенные ограничения. В этих случаях двусмысленности IRS предлагает оценить актив по цене, по которой он будет продан организацией, которой его дал донор. Другой возможный метод - сравнить цену товара с продажной ценой аналогичного товара. Активы, предоставляемые с определенными ограничениями, должны быть оценены по стоимости, которую они стоят, с учетом ограничений.
Некоторые типы активов будут иметь более конкретную стоимость, например, аннуитеты, акции, облигации и финансовые контракты. Многие из этих активов могут быть немедленно переведены на финансовые биржи, что определяет их справедливую рыночную стоимость. Физические лица могут начать использовать свои Индивидуальные пенсионные счета (IRA) и унаследованные IRA для осуществления квалифицированных благотворительных выплат после того, как им исполнится 70½ или позже. Однако в соответствии с Законом «Об обеспечении каждого сообщества повышением пенсии» (SECURE) от 2019 года, начиная с года, когда человеку исполняется 72 года, любые суммы, предоставленные квалифицированной благотворительной организации через IRA, также уменьшат требуемое минимальное распределение (RMD).
Следование стандартной практике учета по справедливой рыночной стоимости, предложенной Общепринятыми принципами бухгалтерского учета, является подходящим подходом для многих видов активов. Некоторым активам могут потребоваться услуги оценщика для определения их справедливой рыночной стоимости. Оценщики могут быть использованы при оценке недвижимости или других ценных активов.
В целом, IRS выделяет четыре подхода для определения справедливой рыночной стоимости:
- Себестоимость или цена продажиПродажа сопоставимых активовСтоимость замещенияМнения экспертов
В Публикации 561 IRS также детализирует руководство для оценки активов следующего:
- Хозяйственные товарыИспользуемая одеждаЮвелирные изделия и драгоценные камниАртколлекцииТранспортные средства, лодки и самолетыИнвентаризация из личного бизнесаПатентыСклады и облигации НедвижимостьУчастие в бизнесеАннуитеты, проценты на всю жизнь или на долгие годы, остатки и возвратыСделать договоры страхования жизни и аннуитетаПарциальный интерес к имуществу, не являющемуся доверием
$ 500 и $ 5000 или более
Как правило, налогоплательщики должны заполнять форму 8283, если справедливая рыночная стоимость пожертвований превышает 500 долларов США. Налогоплательщикам следует знать, что для активов, справедливая стоимость которых составляет 5000 долларов или более, требуется квалифицированная оценка.
Штрафы
В публикации IRS 561 говорится, что к налогоплательщикам, которые, как установлено, завышают справедливую рыночную стоимость пожертвованного актива, могут быть применены штрафы. Штраф в 20% применяется к завышенным оценкам от 150% до 199%. Штраф 40% применяется к завышенным значениям в 200% и более.
Форма 8282: Подтверждение возврата информации
Форма 8282 является второй формой IRS, которая может быть связана с благотворительными взносами. Доноры могут получить эту форму от одаряемого, если актив имеет справедливую рыночную стоимость более 500 долларов США и ликвидируется в течение трех лет. Если эти условия выполняются, одаряемые должны предоставить форму 8282 донорам и IRS.
