Что такое контракт по разделу 1256?
Контракт по разделу 1256 - это вид инвестиций, определяемый Кодексом внутренних доходов (IRC) как регулируемый фьючерсный контракт, валютный контракт, опцион, не связанный с акциями, опцион дилерского капитала или фьючерсный контракт с ценными бумагами дилера. Что делает контракт по Разделу 1256 уникальным, так это то, что каждый контракт, удерживаемый налогоплательщиком в конце налогового года, рассматривается как если бы он был продан по справедливой рыночной стоимости, а прибыли или убытки рассматриваются как краткосрочные или долгосрочные. прирост капитала.
Ключевые вынос
- В контракте по разделу 1256 указывается, что инвестиции, сделанные в производный инструмент, в соответствии с которыми, если контракт удерживается на конец года, рассматриваются как проданные по справедливой рыночной стоимости на конец года. Подразумеваемая прибыль или убыток от фиктивной продажи рассматриваются как краткосрочные или долгосрочный прирост или убыток капитала. Раздел 1256 используется для предотвращения манипулирования производными контрактами или их использования во избежание налогообложения.
Как работает Раздел 1256
Давайте использовать поучительный пример, использующий торговлю опционами: стратегия - это стратегия, заключающаяся в удержании контрактов, компенсирующих риск убытков друг от друга. Например, если трейдер одновременно покупает опцион колл и опцион пут для одного и того же инвестиционного актива, его инвестиции называются стрэддл.
Контракты по разделу 1256 предотвращают налоговые колебания, которые откладывают доход и преобразуют краткосрочный прирост капитала в долгосрочный прирост капитала. Более конкретную информацию о контрактах по разделу 1256 можно найти в подзаголовке A (Налог на прибыль), Глава 1 (Налоговые налоги и подоходные налоги), Подраздел P (Прибыль и убытки от капитала), Часть IV (Особые правила определения прироста капитала и убытков) Налоговый кодекс (IRC).
Служба внутренних доходов (IRS) отвечает за внедрение IRC.
Переоценка активов
Трейдеры, торгующие фьючерсами, опционами на фьючерсы и опционами с широким индексом, должны быть осведомлены о контрактах по Разделу 1256. Эти контракты, как определено выше, должны быть помечены для выхода на рынок, если они удерживаются до конца налогового года. Прибыль или убыток по справедливой рыночной стоимости контрактов следует рассчитывать независимо от того, были ли они фактически проданы с целью получения прироста капитала или убытков. Прибыль / убыток по текущим рыночным ценам фактически не реализованы, но должны быть указаны в налоговой декларации трейдера. После того, как позиция фактически закрыта для реализованной прибыли / убытка, сумма, уже указанная в предыдущей налоговой декларации, учитывается во избежание лишнего отчета.
Промывочные продажи не распространяются на контракты по разделу 1256, потому что они помечены для продажи.
Форма 6781
Инвесторы сообщают о прибылях и убытках по разделу 1256 «Инвестиции в контракт» с использованием формы 6781, но операции хеджирования обрабатываются по-разному. Поскольку эти контракты считаются проданными каждый год, период владения базовым активом не определяет, является ли прибыль или убыток краткосрочным или долгосрочным, скорее, все прибыли и убытки по этим контрактам считаются длительными на 60%. срок и 40% краткосрочный. Другими словами, контракты согласно разделу 1256 позволяют инвестору или трейдеру получить 60% прибыли по более выгодной долгосрочной налоговой ставке, даже если контракт удерживался только в течение года или менее.
Например, предположим, что трейдер купил регулируемый фьючерсный контракт 5 мая 2017 года за 25 000 долларов США. На конец налогового года, 31 декабря, он все еще имеет контракт в своем портфеле, и его стоимость оценивается в 29 000 долларов. Его маржинальная рыночная прибыль составляет 4000 долларов, и он сообщает об этом в форме 6781, которая рассматривается как 60% долгосрочного и 40% краткосрочного прироста капитала. 30 января 2018 года он продает свою длинную позицию за 28 000 долларов. Поскольку он уже признал прибыль в 4000 долларов в своей налоговой декларации за 2017 год, он будет записывать убыток в размере 1000 долларов (рассчитанный как 28000 долларов США за вычетом 29000 долларов США) в своей налоговой декларации за 2018 год, рассматриваемый как 60% долгосрочная и 40% краткосрочная потеря капитала.
Форма 6781 имеет отдельные разделы для трансграничных выплат и раздел 1256 контрактов, что означает, что инвесторы должны определить конкретный тип используемых инвестиций. Часть I формы требует, чтобы согласно разделу 1256 инвестиционные прибыли и убытки отражались либо по фактической цене, по которой были проданы инвестиции, либо по рыночной цене, установленной 31 декабря. Часть II формы требует, чтобы потери на трейдерах были равны отражено в Разделе A, а прибыль, рассчитанная в Разделе B. Часть III предназначена для любых непризнанных доходов по позициям, удерживаемым в конце налогового года, но должна быть завершена только в случае признания убытка по позиции.
