Сплит-долларовое страхование жизни не является страховым продуктом или причиной покупки страхования жизни. Сплит-доллар - это стратегия, которая позволяет разделить стоимость и выгоду постоянного страхования жизни. Любой постоянный полис страхования жизни, который строит денежную стоимость, может использоваться.
Что такое сплит-доллар?
Большинство долларовых планов страхования жизни используются в деловых отношениях между работодателем и работником (или корпорацией и акционером). Тем не менее, планы также могут быть созданы между отдельными лицами (иногда называемыми частным сплит-долларом) или с помощью безотзывного траста страхования жизни (ILIT). Эта статья в первую очередь обсуждает договоренности между работодателями и работниками; однако многие правила одинаковы для всех планов.
В плане с разделением доллара работодатель и работник заключают письменное соглашение, в котором указывается, как они будут распределять премиальную стоимость, денежную стоимость и пособие в случае смерти от постоянного страхового полиса. Планы с разделением доллара часто используются работодателями для предоставления дополнительных льгот руководителям и для удержания ключевых сотрудников. В соглашении указывается, что сотрудник должен выполнить, как долго план будет оставаться в силе, и как план будет прекращен. Он также включает положения, которые ограничивают или заканчивают льготы, если работник решает уволить или не достигает согласованных показателей эффективности.
Поскольку планы с разделением доллара не подпадают под действие каких-либо правил ERISA, существует довольно много возможностей для написания соглашения. Однако соглашения должны соответствовать определенным налоговым и юридическим требованиям. Таким образом, при составлении юридических документов следует консультироваться с квалифицированным адвокатом или налоговым консультантом. Планы по разделенным долларам также требуют ведения бухгалтерского учета и ежегодной налоговой отчетности. Как правило, владелец полиса, за некоторыми исключениями, также является владельцем в целях налогообложения. Существуют также ограничения на полезность долларовых планов в зависимости от структуры бизнеса (например, S Corporation, C Corporation и т. Д.) И от того, являются ли участники плана владельцами бизнеса.
История и регулирование
Планы сплит-доллара существуют уже много лет. В 2003 году IRS опубликовал серию новых правил, которые регулируют все планы сплит доллар. В нормативных актах изложены две различные приемлемые схемы разделения доллара: экономическая выгода и кредит. Новые правила также удалили некоторые из предыдущих налоговых льгот, но планы по разделению доллара все еще предлагают некоторые преимущества, включая:
- Срочное страхование, основанное на промежуточной таблице IRS однолетних надбавок к 1000 долл. США по страхованию жизни (ставки 2001 года), которые могут стоить дешевле, чем фактическая стоимость покрытия, особенно если у работника есть проблемы со здоровьем или имеет рейтинг. Способность использовать корпоративные доллары для оплаты личного страхования жизни, что может использовать преимущество, особенно если корпорация находится в более низкой налоговой категории, чем работник. Низкие процентные ставки, если применяется федеральная ставка (AFR), когда план выполняется, ниже текущих рыночных процентных ставок. Планы с кредитами могут поддерживать процентную ставку в силе, когда план был принят, даже если процентные ставки будут расти в будущем. Способность помочь минимизировать налоги на подарки и имущество.
Соглашение об экономической выгоде
В соответствии с соглашением об экономической выгоде работодатель является владельцем полиса, выплачивает премию и подтверждает или назначает определенные права или льготы работнику. Например, сотруднику разрешено назначать бенефициаров, которые будут получать часть страхового возмещения по полису. Стоимость экономической выгоды, которую получает работник, рассчитывается каждый год. Срок страхования определяется по годовой ставке возобновляемого срока в таблице 2001, и денежная стоимость полиса - это любое увеличение, произошедшее в течение года. Работник должен признавать стоимость экономической выгоды, получаемой в качестве налогооблагаемого дохода каждый год. Однако, если работник выплачивает премию, равную стоимости срока страхования жизни или полученной денежной стоимости, подоходный налог не взимается.
Механизм, не связанный с собственным капиталом, заключается в том, что единственным преимуществом работника является часть срока страхования жизни. В долевом долларовом плане работник получает срок страхования жизни, а также заинтересован в денежной стоимости полиса. Планы могут позволить работнику занимать или снимать с себя некоторую часть денежной стоимости.
Кредитное Соглашение
Договор займа значительно сложнее, чем план экономической выгоды. В соответствии с соглашением о ссуде работник является владельцем полиса, а работодатель выплачивает премию. Сотрудник возвращает интерес к полису обратно работодателю посредством предоставления обеспечения. Назначение залога накладывает ограничение на политику, которая ограничивает возможности работника без согласия работодателя. Типичным поручением для работодателя будет возврат ссуд, предоставленных после смерти работника или при расторжении договора.
Премиальные выплаты работодателем рассматриваются как ссуда работнику. Технически каждый год выплата премии рассматривается как отдельный кредит. Кредиты могут быть структурированы как срочные или по требованию и должны иметь адекватную процентную ставку на основе AFR. Но ставка может быть ниже текущих рыночных процентных ставок. Процентная ставка по кредиту варьируется в зависимости от того, как оформлено соглашение и как долго оно будет оставаться в силе.
Завершение сплит-долларовых планов
Планы с разделением доллара прекращаются либо в случае смерти сотрудника, либо в будущем, включенном в соглашение (часто при выходе на пенсию).
При преждевременной смерти работника, в зависимости от договоренности, работодатель восстанавливает либо уплаченные премии, денежную стоимость, либо сумму, причитающуюся по кредитам. Когда выплата производится, работодатель снимает все ограничения с политики, и названные бенефициары работника, которые могут включать в себя ILIT, получают остаток в качестве не облагаемого налогом пособия в случае смерти. (Информацию по теме см. В разделе «Структура и налогообложение сплит-долларового покрытия».)
Если работник выполняет условия и требования соглашения, все ограничения снимаются в соответствии с соглашением о займе или право собственности на полис передается работнику в соответствии с соглашением об экономической выгоде. В зависимости от того, как было составлено соглашение, работодатель может вернуть все или часть уплаченных премий или денежную стоимость. Сотрудник теперь владеет страховым полисом. Стоимость полиса облагается налогом для работника в качестве компенсации и вычитается для работодателя.
Суть
Как и многие неквалифицированные планы, схемы с разделением доллара могут быть удобным инструментом для работодателей, стремящихся предоставить дополнительные преимущества ключевым сотрудникам.
