Улучшение арендованного имущества - это изменение, внесенное в арендуемое имущество, чтобы настроить его для конкретных потребностей арендатора. Улучшения арендованного имущества, такие как покраска, установка перегородок, смена пола или установка индивидуальных осветительных приборов, могут быть предприняты либо арендодателями, которые могут предложить сделать это для повышения конкурентоспособности своих арендуемых квартир, либо самими арендаторами.
Хотя срок полезного использования большинства улучшений арендованного имущества составляет от 5 до 15 лет, Кодекс внутренних доходов требует, чтобы амортизация таких улучшений происходила в течение экономического срока службы здания. Улучшения арендованного имущества имеют разные правила амортизации в зависимости от того, работаете ли вы с финансовой отчетностью на основе налогообложения США или общепринятой финансовой отчетностью США (GAAP). Для целей налогообложения улучшения арендованного имущества могут амортизироваться на срок до 15 лет.
Ключевые вынос
- Улучшение арендованного имущества - это изменение, внесенное в арендуемое имущество для его адаптации к конкретным потребностям арендатора. IRS не допускает вычетов для улучшений арендованного имущества. Но поскольку улучшения считаются частью здания, они подлежат амортизации. Согласно GAAP амортизация улучшений арендованного имущества должна соответствовать 15-летнему графику, который необходимо пересматривать каждый год в зависимости от срока его полезного использования.
Как работают улучшения Leasehold
Улучшения арендованного имущества также известны как улучшения арендаторов или застройки и, как правило, производятся владельцами коммерческой недвижимости. Арендодатели могут предоставить эти улучшения для существующих или новых арендаторов. Модификации разработаны с учетом потребностей конкретного арендатора и его или ее потребностей. Только улучшения, внесенные в интерьер помещения конкретного арендатора, считаются арендованными улучшениями.
Улучшения арендованного имущества, как отмечено выше, применяются к структурным изменениям в пространстве, которые принесут пользу конкретному арендатору. Таким образом, внесение изменений в пространство одного арендатора не считается улучшением арендованного имущества его соседа. Изменения внешнего вида здания или его ландшафта также не применяются. Если арендодатель заменяет крышу здания, модернизирует лифт или вымощает парковку - ни одно из этих изменений не считается улучшением арендованного имущества, поскольку оно не приносит пользу конкретному арендатору.
После окончания аренды улучшения обычно принадлежат арендодателю, если иное не указано в соглашении. Если арендатор может их забрать, он должен удалить их, не повредив имущество.
Налоговая база США Финансовая отчетность
15-летнее правило было введено в действие Службой внутренних доходов (IRS) в 2004 году. До этого года срок амортизации составлял 39 лет. 15-летнее правило не является постоянным и должно пересматриваться каждый год. Срок амортизации устанавливается независимо от фактического срока полезного использования улучшения арендованного имущества или оставшегося срока аренды.
GAAP Финансовая отчетность
Для финансовой отчетности GAAP улучшения арендованного имущества могут быть капитализированы или отнесены на расходы в зависимости от суммы улучшения в долларах. Компании устанавливают лимит капитализации, определяемый руководством внутренний стандарт бухгалтерского учета, который устанавливает пороговую сумму, выше которой объект капитализируется вместо затрат. Если сумма не превышает лимит капитализации, улучшение арендованного имущества относится на расходы в том периоде, в котором оно было понято. Однако если стоимость превышает лимит капитализации, компания капитализирует и амортизирует ее.
Капитализированное улучшение арендованного имущества согласно GAAP амортизируется в течение меньшего оставшегося срока полезного использования или оставшегося срока аренды. Срок полезного использования определяется на основании оценок руководства. Кроме того, оставшийся срок аренды может включать продления, если они предсказуемы и в достаточной мере гарантированы. Если здание впоследствии приобретается, договор аренды теряет силу, и улучшение арендованного имущества амортизируется в течение оставшегося срока полезного использования здания.
