Общая стратегия разделения, используемая компаниями, включает в себя продажу части операций компании, что приводит к созданию новой корпоративной организации. Также известный как побочный эффект, у бизнеса есть возможность создать новую компанию, которая будет осуществлять отдельные операции с материнской компанией, что может оказаться более выгодным для ее акционеров с точки зрения долгосрочной прибыльности.
Выделения также могут иметь место в целях уменьшения потенциальных проблем регулирования с материнской компанией, усиления конкурентных преимуществ компании и / или диверсификации инвестиционного портфеля корпорации. Новая организация, созданная во время выделения, известна как дочерняя компания, и в большинстве случаев она все еще принадлежит акционерам материнской компании. Корпорации осуществляют отделение бизнеса вместо продажи части операций, чтобы избежать изнурительного корпоративного налогообложения по сделке.
Как материнская компания облагается налогом при отделении
В соответствии с разделом 355 Налогового кодекса, большинство материнских компаний могут избежать налогообложения побочной деятельности, поскольку в обмен на право собственности средства не предоставляются. Вместо этого, дополнительный доход включает в себя распределение акций дочерней компании от материнской компании на пропорциональной основе среди акционеров. Это заставляет тех же акционеров материнской компании становиться владельцами дочерней компании.
Денежные средства не обмениваются, когда дочерняя компания создается в результате выделения, и, как таковые, не облагаются обычными налогами на прибыль или прирост капитала.
Как дочерняя компания облагается налогом при выходе
Подобно налоговым льготам материнской компании, полученным при выделении, дочерняя компания также может избежать налогообложения во время транзакции. Поскольку акционеры дочерней компании пропорционально получают акции от материнской компании вместо денежных средств для продажи компании, обычные налоги на прибыль и прирост капитала не применяются.
Вместо этого владельцы материнской компании становятся владельцами дочерней компании путем передачи акций в качестве более рентабельной альтернативы, чем получение компенсации за новую компанию через дивиденды по акциям.
Требования для поддержания безналогового выделения
Раздел 355 IRC требует, чтобы материнская компания и дочерняя компания, однако, соблюдали строгие требования, чтобы сохранить не облагаемые налогом выгоды от побочного дохода. Выделение остается необлагаемым налогом событием, когда материнская компания сохраняет контроль как минимум за 80 процентами вновь образованных акций с правом голоса и без права голоса.
Кроме того, как материнские, так и дочерние компании обязаны поддерживать участие в торговле или бизнесе компаний, которые велись в течение пяти лет до начала выделения. Выделение не может быть использовано исключительно в качестве механизма распределения прибыли или прибыли материнской или дочерних компаний, и материнская компания, возможно, не получила аналогичный контроль над дочерней компанией за последние пять лет своей деятельности. Если материнская или дочерняя компания не соответствует требованиям, изложенным в разделе 355 IRC, дополнительный доход считается облагаемым обеими сторонами по действующим ставкам корпоративного налога.
