Что такое гарантированные выплаты партнерам?
Гарантированные платежи партнерам - это платежи, предназначенные для компенсации партнеру за оказанные услуги или использование капитала. По сути, они являются эквивалентом заработной платы для партнеров или членов общества с ограниченной ответственностью (LLC). Эти виды платежей исключают риск того, что партнер будет вносить личный вклад времени или имущества, а затем никогда не получит компенсацию, если партнерство не окажется успешным.
Слово «гарантированный» относится к тому факту, что платежи такого рода, известные как первоочередные выплаты, производятся без учета прибыльности партнерства. Фактически такие платежи представляют собой чистый убыток для партнерства. Кроме того, эти платежи могут создавать особые и неожиданные налоговые последствия, если они обрабатываются неправильно. Доход от гарантированного платежа партнеру может облагаться налогом на самозанятость, хотя это зависит от условий оплаты.
Гарантированные платежи защищают партнеров, которые вкладывают время или деньги, так что они получат компенсацию, даже если партнерство окажется неудачным.
Понимание гарантированных выплат партнерам
Концепция гарантированных платежей партнерам может показаться довольно простой, но детали могут усложнить их. Платежи, которые не были правильно структурированы, могут привести к неожиданным и дорогостоящим проблемам как для партнера, получающего платеж, так и для других партнеров.
Например, партнерство может потерять способность удерживать платеж. Кроме того, несвоевременный платеж может увеличить налоговое бремя для получателя, для которого платеж рассматривается как обычный доход.
Рассмотрим проблемы сроков в сценарии, в котором партнер использует календарный год, в то время как финансовый год партнерства заканчивается 30 сентября 2018 года. Если бы партнер получил гарантированный платеж после 30 сентября, он включал бы доход в следующем году. Фактически платеж партнерством будет отражен как произведенный в сентябре 2019 года.
Более специальные налоговые соображения, связанные с гарантированными платежами партнерам, освещены в советах в журнале CPA о том, как избежать дорогостоящих ошибок при гарантированных платежах партнерам.
Гарантированные выплаты партнерам и налоговое право
Гарантированные платежи партнерам изложены в Разделе 707 (с) Налогового кодекса (IRC), в котором такие платежи определяются как платежи, осуществляемые партнерством отдельному партнеру за услуги или за предоставление капитала, и которые определяются без учета доход товарищества.
Когда такие платежи соответствуют этому определению, они считаются совершенными не-партнером для целей налогообложения как для партнерства (плательщика), так и для получателя (получателя). Более уместно, что такой платеж партнеру рассматривается как обычный доход. А для партнерства такой платеж вычитается в соответствии с IRC Sec. 162 (обычные или необходимые коммерческие расходы) или капитализированные в соответствии с IRC Sec. 263.
Существуют также особые соображения, которые необходимо учитывать при гарантированных выплатах партнерам и недвижимости, поскольку местные органы власти иногда взимают налог с некорпоративных предприятий.
Например, в Нью-Йорке действует налог на неинкорпорированный бизнес (UBT) в Нью-Йорке, который применяется как к партнерству, так и к индивидуальному предпринимательству. Хотя налоговое бремя может быть значительным, от него освобождается чистый доход от сдачи в аренду или владения недвижимостью. Поэтому партнерские отношения с недвижимостью должны учитывать налоговые последствия любого гарантированного платежа партнеру.
Ключевые вынос
- Гарантированные выплаты партнерам - это компенсация членам партнерства в обмен на инвестированное время, предоставленное обслуживание или предоставленный капитал. Платежи - это, по сути, зарплата для партнеров, которая не зависит от того, успешное партнерство или нет. Гарантированные выплаты партнерам могут имеют различные налоговые последствия, которые должны быть тщательно рассмотрены, чтобы бенефициары могли избежать штрафов или значительного налогового бремени.
