Гудвилл и прочие нематериальные активы: обзор
Одной из концепций, которая может привести неучтенных (и даже некоторых бухгалтерских) деловых людей в соответствие, является различие между гудвиллом и другими нематериальными активами в финансовой отчетности компании. Возможно, следует ожидать путаницы. В конце концов, гудвилл обозначает стоимость определенных неденежных, нефизических ресурсов бизнеса, и это звучит как то, что нематериальный актив.
Однако существует много факторов, которые отделяют гудвилл от других нематериальных активов, и эти два условия представляют отдельные статьи в балансе.
Ключевые вынос
- Лояльность клиентов, репутация бренда и другие не поддающиеся количественной оценке активы учитываются как гудвилл. Нематериальные активы - это нефизические, но идентифицируемые активы, такие как запатентованные технологии компании (программное обеспечение и т. Д.), Авторские права, патенты, лицензионные соглашения, и доменные имена веб-сайтов. Хотя «гудвилл» и «нематериальные активы» иногда используются взаимозаменяемо, в мире бухгалтерского учета между ними существуют значительные различия.
доброжелательность
Гудвилл - это разная категория нематериальных активов, которые сложнее анализировать по отдельности или оценивать напрямую. Лояльность клиентов, репутация бренда и другие не поддающиеся количественной оценке активы учитываются как гудвилл.
Отчет компании по инновациям, исследованиям и разработкам, а также опыт ее управленческой команды также часто включаются. Гудвилл не может существовать независимо от бизнеса, а также не может быть продан, приобретен или передан отдельно. В результате, гудвилл имеет неограниченный срок полезного использования, в отличие от большинства других нематериальных активов.
Гудвилл отображается в балансе только тогда, когда две компании завершают слияние или поглощение. Когда компания покупает другую фирму, все, что она платит сверх чистой стоимости идентифицируемых активов цели, становится гудвиллом в балансе.
Скажем, компания по продаже безалкогольных напитков была продана за 120 миллионов долларов; активы компании стоили 100 миллионов долларов, а обязательства - 20 миллионов долларов. Сумма в 40 миллионов долларов, которая была выплачена сверх 80 миллионов долларов (стоимость активов за вычетом обязательств), является стоимостью гудвилла и отражается в бухгалтерском учете как таковая.
Посмотрите на этот пример раздела активов баланса. Гудвилл - это отдельная позиция из нематериальных активов.
| Текущие активы | |
| Денежные средства | 300000 $ |
| Вложения | $ 200 000 |
| инвентарь | $ 150 000 |
| Внеоборотные активы | |
| Основные средства и оборудование | $ 600 000 |
| доброжелательность | $ 200 000 |
| Нематериальные активы | $ 150 000 |
Прочие нематериальные активы
Нематериальные активы - это те, которые являются нефизическими, но идентифицируемыми. Подумайте о фирменной технологии компании (программное обеспечение и т. Д.), Авторских правах, патентах, лицензионных соглашениях и доменных именах веб-сайтов. Это не вещи, к которым можно прикоснуться точно, но можно оценить их ценность для предприятия. Нематериальные активы могут быть куплены и проданы независимо от самого бизнеса.
Есть также ключевое различие в том, как два класса активов исправлены, как только они находятся в книгах. Поскольку активы, как правило, со временем теряют часть своей стоимости, компаниям иногда приходится периодически списывать стоимость. Нематериальные активы амортизируются, что означает, что фиксированная сумма уценяется каждый год, что приводит к одновременному начислению на прибыль. Сумма амортизации корректируется, если стоимость актива обесценилась в какой-то момент после его приобретения или развития.
Особые соображения
Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) недавно разработал новое альтернативное правило учета гудвилла. В течение длительного времени он может амортизироваться в течение 40 лет. Постановление 2001 года постановило, что гудвил не может быть амортизирован, но должен оцениваться ежегодно для определения убытка от обесценения; этот ежегодный процесс оценки был дорогостоящим и занимал много времени.
Теперь, согласно альтернативному правилу FASB для частных компаний (2014) (расширено в 2017 году для публичных компаний), гудвилл может амортизироваться линейным методом в течение периода, не превышающего 10 лет. Потребность в тестировании на обесценение уменьшилась; вместо этого начисляется обесценение, когда происходит какое-либо событие, сигнализирующее о том, что справедливая стоимость может быть ниже балансовой стоимости. Эти правила применяются к предприятиям, соответствующим общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), с использованием метода полного начисления. Если условия указывают на то, что балансовая стоимость не может быть восстановлена, проводятся тесты на обесценение.
Если обесценения нет, гудвилл может оставаться на балансе компании в течение неопределенного времени.
Малые предприятия, использующие учет на кассовой основе или модифицированный учет на кассовой основе, могут использовать нормативные ставки, установленные Службой внутренних доходов (IRS). IRS предусматривает 15-летний период списания для нематериальных активов, которые были приобретены. Существует много совпадений, а также контраст между отчетами IRS и GAAP.
Ключевые отличия
Хотя «гудвилл» и «нематериальные активы» иногда используются взаимозаменяемо, в мире бухгалтерского учета между ними существуют значительные различия. Гудвилл - это премия, выплачиваемая за справедливую стоимость активов при покупке компании. Следовательно, он привязан к компании или бизнесу и не может быть продан или приобретен независимо, тогда как другие нематериальные активы, такие как лицензии, патенты и т. Д., Могут быть проданы и приобретены независимо. Предполагается, что гудвилл имеет неопределенный срок службы (пока действует компания), в то время как другие нематериальные активы имеют определенный срок полезного использования.
Сравнить инвестиционные счета × Предложения, представленные в этой таблице, поступили от партнерств, от которых Investopedia получает компенсацию. Название провайдера ОписаниеСтатьи по Теме
Учет
Объяснение амортизации в бухгалтерском балансе
Учет
Как рассчитать гудвилл
Фундаментальный анализ
Как гудвилл влияет на цены акций?
Финансовые отчеты
Какой метод вы используете, чтобы отобразить нематериальные активы в балансе?
Инструменты для фундаментального анализа
Понимание разницы между балансовой стоимостью и справедливой стоимостью
Финансовые отчеты
Чем отличаются материальные и нематериальные активы?
Партнерские ссылкиСвязанные условия
Чем гудвилл отличается от всех других нематериальных активов Гудвилл - это нематериальный актив, связанный с покупкой одной компании другой. В частности, гудвилл учитывается в ситуации, когда цена покупки превышает сумму справедливой стоимости активов за вычетом справедливой стоимости обязательств. подробнее Определение обесценения гудвилла Обесценение гудвилла - это бухгалтерский сбор, который компании регистрируют, когда балансовая стоимость гудвилла в финансовой отчетности превышает его справедливую стоимость. больше Понимание нематериальных активов Нематериальный актив - это актив, который не является физическим по своей природе и может быть классифицирован как неопределенный или определенный. подробнее Определение обесценения Обесценение описывает постоянное снижение стоимости активов компании, таких как основные средства или нематериальные активы, до уровня ниже балансовой стоимости. подробнее Определение исторических затрат Исторические затраты - это мера стоимости, используемая в бухгалтерском учете, при которой актив в балансе отражается по первоначальной стоимости при приобретении компанией. больше Определение необоротных активов Внеоборотные активы - это долгосрочные инвестиции компании, которые нелегко конвертировать в денежные средства или не ожидается, что они станут денежными в течение года. Больше