В 1913 году 16-я поправка была ратифицирована. В нем предусматривалось, что в дополнение к корпоративным налогам, которые были приняты несколькими годами ранее, теперь существует федеральный подоходный налог, который должен уплачиваться всеми лицами, работающими в Соединенных Штатах. Подоходный налог и корпоративный налог были мало поняты и сильно сопротивлялись в годы их становления. В результате большинство корпораций и частных лиц просто не подали или подали неправильно. Сами бухгалтеры не были полностью уверены в таких статьях, как амортизация и другие налоговые вычеты. Тем не менее, рабочая нагрузка и спрос на бухгалтеров увеличились в связи с налоговыми ставками.
Новые правила
В 1917 году Федеральная резервная система опубликовала «Единый учет», документ, в котором была предпринята попытка установить отраслевые стандарты для организации финансовой отчетности как для отчетности по налогам, так и для финансовой отчетности. Там не было никаких законов, чтобы поддержать стандарты, поэтому они оказали небольшое влияние. Обвал фондового рынка в 1929 году, который привел к Великой депрессии, обнажил массовые мошенничества с бухгалтерией компаний, зарегистрированных на Нью-Йоркской фондовой бирже. Это побудило к принятию более строгих мер в 1933 году, включая независимую проверку финансовой отчетности компании государственными бухгалтерами до ее включения в биржу.
В 1933 и 1934 годах также быстро вступили в силу Закон о ценных бумагах и Закон о бирже. Эти акты стали основой для Комиссии по ценным бумагам и биржам. SEC ввела регулярный обзор финансовой отчетности и начала длительную тенденцию государственного регулирования в отношении практики бухгалтерского учета и практики инвестирования.
SEC, действуя в духе истинного правительства, обернулся и передал ответственность за установление стандартов бухгалтерского учета правопреемству комитетов и советов с постоянно меняющимся набором сокращений: AIA, CAP, AICPA и APB. Наконец, действующий Совет по стандартам финансовой отчетности (FASB) появился в 1973 году. Хотя эти советы выпускали страницы и страницы стандартов бухгалтерского учета на протяжении многих лет, окончательное утверждение всегда оставалось за SEC. SEC редко вмешивается, но время от времени он отменяет правило или заменяет другое, просто чтобы напомнить бухгалтерам, кто главный.
Выживание самого большого
Поскольку правила отчетности ужесточились, и корпорации должны были использовать разные фирмы для аудиторских и неаудиторских бухгалтерских услуг, одна и та же горстка крупных бухгалтерских фирм продолжала получать все больше и больше бизнеса. Это происходит главным образом потому, что у них были люди и опыт, чтобы выполнить работу, и было ощущение престижа, которое сопровождалось их использованием по мере их роста.
В рамках своего роста эти фирмы объединились с более мелкими фирмами, чтобы не отставать от растущей рабочей нагрузки, поскольку все больше компаний становятся публичными, а нормативные акты (и руководство) требуют все более частых и строгих отчетов. К 1970-м годам восемь компаний - «Большая восьмерка» - занимались большей частью учета публичных компаний. Это были Артур Андерсен, Артур Янг и Ко, Куперс и Либранд, Эрнст и Уинни, Хаскинс и Селлс, Пит Марвик Митчелл, Прайс Уотерхаус и Туш Росс.
Поскольку каждой корпорации приходилось иметь дело с двумя бухгалтерскими фирмами, одна из которых занималась аудитом, а другая - неаудиторскими услугами, конкуренция между бухгалтерскими фирмами Большой Восьмерки усилилась, что привело к большей консолидации. К 1989 году Большая восьмерка стала Большой шестеркой. В 1998 году Большая шестерка была сокращена до пяти. Этот обратный отсчет был совершен одним, когда в 2002 году скандал с Enron потянул Артура Андерсена. Оставшиеся четыре фирмы - Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG International и PricewaterhouseCoopers - скупили то, что осталось от Артура Андерсена. Эти четыре фирмы в настоящее время имеют тип олигополии, поскольку конкуренция значительно сократилась, а требования корпораций и требования к отчетности возросли. Это привело к тому, что перечисленным компаниям пришлось платить больше за аудиторские и неаудиторские бухгалтерские услуги.
Несмотря на то, что эти четыре фирмы правят миром корпоративного бухгалтерского учета, некоторые из крупнейших работодателей CPAs теперь H & R Block и American Express. Подоходный налог и кредит напрямую влияют на миллионы людей, которые даже не знают о существовании FASB. Финансовая отчетность может быть центром внимания бухгалтерского учета, но основная часть индустрии бухгалтерского учета построена на том, чтобы помогать людям регистрировать свои налоги.
Будущее бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет, как практика, имеет несколько руководящих принципов, которые, вероятно, переживут любые изменения в будущем. Корпоративные бухгалтеры должны соблюдать эти правила, в том числе:
- Предоставлять информацию, которая помогает руководству принимать обоснованные деловые решения. Предоставлять аналогичную информацию другим лицам, имеющим долю в корпорации (кредиторам, инвесторам, сотрудникам). Убедитесь, что соблюдается закон. Убедитесь, что записи и отчеты компании являются точными. области, где эффективность может быть улучшена (инвестирование денежных резервов, сокращение расходов и т. д.). Защита от мошенничества, растраты и других действий, которые стоят компании денег.
Одним из самых больших изменений в горизонте бухгалтерского учета является добавление седьмого сервиса: информация о текущей стоимости. Сторонники этого вида бухгалтерского учета утверждают, что финансовые отчеты по историческим затратам имеют недостатки, поскольку они не предоставляют информацию о текущей стоимости, которая была бы более актуальной для инвесторов. Как таковой, этот тип бухгалтерского учета может создавать балансы, которые в большей степени отражают стоимость компании, хотя многие считают ее менее надежной.
Еще одно изменение в корпоративном учете - это внедрение рекламы в отрасль. Активно конкурировать с другими фирмами было табу в отрасли, которая раньше зависела от устных рекомендаций по созданию клиентской базы. По мере того, как эта конкуренция между несколькими фирмами начинает накаляться, нормативные акты в отрасли также будут увеличиваться, чтобы не дать фирмам предлагать нечестные услуги (например, Артур Андерсен), чтобы побудить клиентов к конкуренции. В целом, будущее бухгалтерского учета будет заключаться в получении точной информации для менеджеров и инвесторов как можно скорее. В свою очередь, это приведет к повышению эффективности рынка и поддержанию финансового мира.
