Что такое исключение дивидендов?
Исключение дивидендов относится к положению Службы внутренних доходов (IRS), которое позволяет корпорациям вычитать часть полученных дивидендов при расчете налогооблагаемой прибыли.
Понимание исключения дивидендов
Исключение дивидендов по существу позволяет корпорациям вычитать дивиденды, полученные от их инвестиций, гарантируя, что дивиденды получающей организации облагаются налогом только один раз. Перед правилом корпорации могли облагаться налогом на свою прибыль, а затем снова на дивиденды. В частности, исключение дивидендов применяется только к компаниям, классифицированным как отечественные предприятия, а не иностранные лица. Кроме того, только дивиденды, выпущенные другими местными компаниями, имеют право на исключение.
В том же ключе, что и исключение дивидендов, вычет полученных дивидендов, также известный как DRD. Вычет полученных дивидендов представляет собой списание федерального налога для соответствующих корпораций в США, которые получают дивиденды от связанных предприятий. Это положение IRS направлено на смягчение потенциальных последствий тройного налогообложения для публично торгуемых компаний, то есть когда тот же доход облагается налогом для компании, выплачивающей дивиденды, для компании, получающей дивиденды, и когда акционеру выплачиваются дивиденды.
Дивиденды и Закон о сокращении налогов и рабочих мест
Принятие Закона о сокращении налогов и рабочих мест в конце 2017 года изменило некоторые положения об исключении дивидендов. Ранее корпорации, которые владели менее чем одной пятой акций другой компании, могли вычесть 70 процентов дивидендов. Если бы корпорации принадлежало до 80 процентов компании, она могла бы вычесть 75 процентов дивидендов. Корпорации, которые владели более чем 80 процентами другой компании, имели право вычитать все дивиденды.
Начиная с 1 января 2018 года, новый налоговый режим снижает стандартные дивиденды, получаемые за вычетом с 70 до 50 процентов. Это также снижает вычет дивидендов, полученных на 80 процентов, до 65 процентов; это относится к дивидендам от корпораций, которые владеют как минимум 20 процентами своих акций корпорацией-получателем.
Новый закон о налогах также заменяет систему градуированных ставок корпоративного налога, которая имела максимальную ставку 35 процентов, с фиксированной ставкой 21 процента для всех корпораций C. С учетом этого снижение исключений и более низкая налоговая ставка, вероятно, приведет к примерно одинаковому фактическому налогу на причитающиеся дивиденды.
Более низкая налоговая ставка может побудить большее количество предприятий работать с корпоративной классификацией, особенно те, которые не планируют выплачивать дивиденды своим нынешним акционерам. Ранее партнерства имели преимущество по ставкам по сравнению с C-корпорациями, но это преимущество было смягчено новой налоговой схемой, особенно если вычет для промежуточного дохода оказывается ограниченным по объему или вообще отсутствует.
