Что такое отложенный налоговый актив?
Статьи на балансе компании, которые могут быть использованы для уменьшения налогооблагаемой прибыли в будущем, называются отложенными налоговыми активами. Ситуация может возникнуть, когда бизнес переплатил налоги или заранее заплатил налоги на свой баланс. Эти налоги в конечном итоге возвращаются бизнесу в виде налоговых льгот. Поэтому переплата считается активом компании. Отложенный налоговый актив является противоположностью отложенного налогового обязательства, которое может увеличить сумму подоходного налога, причитающегося компании.
Отложенный налоговый актив
Понимание отложенных налоговых активов
Отложенные налоговые активы часто создаются за счет уплаченных или перенесенных налогов, но еще не отраженных в отчете о прибылях и убытках. Например, отложенные налоговые активы могут быть созданы из-за того, что налоговые органы признают выручку или расходы в другое время, чем в стандарте бухгалтерского учета. Этот актив помогает уменьшить будущие налоговые обязательства компании. Важно отметить, что отложенный налоговый актив признается только тогда, когда ожидается, что разница между стоимостью убытка или амортизацией актива компенсирует будущую прибыль.
Ключевые вынос
- Отложенный налоговый актив - это статья в балансе, которая возникает в результате переплаты или авансовой оплаты налогов. Это противоположно отложенному налоговому обязательству, которое представляет собой задолженность по налогу на прибыль. Отложенный налоговый актив может возникать при наличии различий в налоговых правилах. и правила бухгалтерского учета или когда есть перенос налоговых убытков. Начиная с 2018 года, большинство компаний могут переносить отложенный налоговый актив на неопределенный срок.
Концептуально отложенный налоговый актив можно сравнить с заранее уплаченной арендной платой или возмещаемыми страховыми премиями; Хотя у предприятия больше нет наличных денег, оно имеет сопоставимую стоимость, и это должно быть отражено в его финансовой отчетности.
Как возникают отложенные налоговые активы
Простейшим примером отложенного налогового актива является перенос убытков. Если предприятие несет убыток в финансовом году, оно обычно имеет право использовать этот убыток для снижения своего налогооблагаемого дохода в последующие годы. В этом смысле убыток является активом.
Другой сценарий возникновения отложенных налоговых активов - это различие между правилами бухгалтерского учета и правилами налогообложения. Например, отложенные налоги существуют, когда расходы признаются в отчете о прибылях и убытках до того, как они должны быть признаны налоговыми органами, или когда выручка подлежит налогообложению до того, как она будет облагаться налогом в отчете о прибылях и убытках. Налоговые правила для активов и / или обязательств различны, существует возможность создания отложенного налогового актива.
Практический пример расчета отложенного налогового актива
Компания-производитель компьютеров оценивает, исходя из предыдущего опыта, что вероятность того, что компьютер может быть отправлен обратно для гарантийного ремонта в следующем году, составляет 2% от общего объема производства. Если общий доход компании в первый год составляет 3000 долларов, а гарантийные расходы в ее книгах - 60 долларов (2% x 3000 долларов), то налогооблагаемый доход компании составляет 2940 долларов. Однако большинство налоговых органов не позволяют компаниям вычитать расходы на основании ожидаемых гарантий; таким образом, компания обязана платить налоги на полных 3000 долларов.
Если налоговая ставка для компании составляет 30%, разница в 18 долл. США (60 х 30%) между налогами, подлежащими уплате в отчете о прибылях и убытках, и фактическими налогами, уплачиваемыми налоговым органам, является отложенным налоговым активом.
Важные соображения по отложенным налоговым активам
Есть некоторые ключевые характеристики отложенных налоговых активов, которые необходимо учитывать. Во-первых, начиная с налогового года 2018, они могут переноситься на неопределенный срок для большинства компаний, но больше не могут переноситься.
Второе, что нужно учитывать, это то, как налоговые ставки влияют на стоимость отложенных налоговых активов. Если ставка налога повышается, это работает в пользу компании, потому что стоимость активов также возрастает, что обеспечивает большую подушку для большего дохода. Но если налоговая ставка падает, стоимость налогового актива также уменьшается. Это означает, что компания не сможет использовать всю выгоду до истечения срока действия.
