Что такое консолидированная налоговая декларация?
Консолидированная налоговая декларация - это декларация по корпоративному подоходному налогу дочерней группы, которая решает указать свои обязательства по комбинированным налогам в единой декларации.
Объясненная консолидированная налоговая декларация
Консолидированная налоговая декларация объединяет налоговые обязательства всех корпораций, входящих в состав дочерней группы. Аффилированная группа - это одна или несколько цепочек включаемых корпораций, связанных через владение акциями, с общей включаемой материнской корпорацией. Не включенные в список корпорации - это корпорации C, которые явно не включены в перечень иностранных, страховых, не облагаемых налогом, управляемых инвестиций или инвестиционных компаний или трастов в недвижимость.
Корпорации входят в одну и ту же аффилированную группу, если не менее 80% прав голоса и стоимости акций каждого из них принадлежат обоим родителям и каждой другой корпорации аффилированной группы. Соответственно, многие родительские и дочерние корпорации и контролируемые группы имеют право подавать консолидированные отчеты в качестве связанных групп, тогда как братские и сестринские корпорации и контролируемые группы этого не делают.
Эффект выбора для подачи консолидированной декларации
Аффилированная группа решает подать консолидированную налоговую декларацию, подав форму 1120. Каждая аффилированная корпорация должна дать согласие на первоначальные выборы в форме 1122. После этого любой новый член ассоциированной группы должен присоединиться к консолидированной налоговой декларации. Консолидированная декларация перечисляет все доходы и расходы каждого аффилированного члена и на ее основе после необходимых корректировок единый налог. Выборы для подачи консолидированных отчетов может быть сложно отозвать. После этого выбор остается обязательным для всех последующих налоговых лет, пока дочерняя группа не прекратит свою деятельность. Налоговая служба может разрешить прекратить выборы.
Преимущества и недостатки подачи консолидированной прибыли
Дочерняя группа, решившая подать консолидированную декларацию, может существенно изменить свое совокупное налоговое обязательство. Например, консолидированный доход игнорирует продажи между связанными корпорациями. Отсрочка облагаемых налогом прибылей или убытков реализуется с окончательной продажей третьей стороне.
Однако после признания убытков убытки одной дочерней корпорации могут быть использованы для компенсации дохода другой. Соответственно, эффект от подачи консолидированной декларации на каждого члена и связанную группу в целом сложен и должен быть тщательно рассмотрен до проведения выборов. Связанная группа должна рассмотреть вопрос о ее праве, общем налоговом обязательстве относительно отдельных заявок и влиянии выборов на будущие годы.
