Что такое двустороннее налоговое соглашение?
Двустороннее налоговое соглашение, также называемое налоговым соглашением, представляет собой соглашение между двумя юрисдикциями, которое смягчает проблему двойного налогообложения, которая может возникнуть, когда налоговое законодательство рассматривает физическое лицо или компанию как резидента нескольких юрисдикций. Двустороннее налоговое соглашение может улучшить отношения между двумя странами, стимулировать иностранные инвестиции и торговлю и уменьшить уклонение от уплаты налогов.
Понимание двустороннего налогового соглашения
Двусторонние налоговые соглашения часто основываются на конвенциях и руководящих принципах, установленных Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), межправительственным агентством, представляющим 35 стран. Соглашения могут касаться многих вопросов, таких как налогообложение различных категорий доходов (прибыль от предпринимательской деятельности, роялти, прирост капитала, доход от трудоустройства и т. Д.), Методы устранения двойного налогообложения (метод освобождения, метод кредитования и т. Д.), А также такие положения, как как взаимный обмен информацией и помощь в сборе налогов. Как таковые они являются сложными и, как правило, требуют экспертной навигации от налоговых специалистов, даже в случае основных обязательств по подоходному налогу. Большинство договоров о подоходном налоге содержат «положение о сбережении», которое не позволяет гражданам или резидентам одной страны использовать налоговый договор, чтобы избежать уплаты подоходного налога в любой стране.
Двусторонние налоговые соглашения и резидентство
Основным соображением является создание резидентства для целей налогообложения. Для физических лиц место жительства обычно определяется как место первичного проживания. Хотя возможно быть резидентом более чем одной страны, для целей налогообложения местожительством может считаться только одна страна. Многие страны основывают местожительство на количестве дней, проведенных в стране, что требует тщательного учета физического пребывания. Например, большинство европейских стран считают, что любой, кто проводит в стране более 183 дней в году, проживает и, следовательно, несет ответственность за подоходный налог.
Соединенные Штаты разные
Уникальная среди развитых стран, Соединенные Штаты требуют, чтобы все граждане и обладатели грин-карт платили федеральный подоходный налог США, независимо от места жительства. Чтобы предотвратить обременительное двойное налогообложение, США предусматривают исключение иностранного заработанного дохода (FEIE), которое в 2018 году позволило американцам, проживающим за границей, вычесть из своей налоговой декларации первые 104 100 долл. США заработка, но не пассивный доход. Доходы могут поступать из США или из-за рубежа. Однако, если доход поступает от американской компании, IRS ожидает, что налогоплательщик и работодатель будут платить налоги с фонда заработной платы, в настоящее время около 15 процентов от $ 100, 000 заработка. Доход из иностранного источника обычно освобождается от налогов на заработную плату. Иностранные налоги, уплачиваемые с заработанного дохода сверх суммы исключения, часто могут быть вычтены как заграничный налоговый кредит.
